Решение по делу № 2А-1415/2022 от 12.07.2022 | Оренбургский районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-1415/2022

УИД 56RS0027-01-2022-001188-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2022 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.В.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных исковых требований указав, что административный ответчик является собственном земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, земельный участок расположен в центральной части, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №.

Также административному ответчику принадлежит автомобиль TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный номер №.

ФИО1 имеет недвижимое имущество подлежащее налогооблажению в виде жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление обуплате транспортного налога по месту регистрации налогоплательщика, которое исполнено не было. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику направлено требование от 01 сентября 2020 года №, от 26 июня 2020 года №, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС №7 России по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 01 октября 2021 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 612,32 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 178, 40 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 15, 74 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 238, 56 рубля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал. Пояснил, что с 01 декабря 2021 года находился на стационарном лечении в больнице, в связи с чем не имел возможности оплатить недоимку по налогу своевременно. Оплатил задолженность лишь 06 декабря 2021 года. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу требований статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Материалами установлено, административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, земельный участок расположен в центральной части, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №.

На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьями 356-358, 360 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили; налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог на территории Оренбургской области введен Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Согласно статьям 358, 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, грузовые и легковые автомобили, а также другие транспортные средства.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признание физического лица налогоплательщиком по транспортному налогу производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства – TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный номер №

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (пункт 6 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Таким образом, за ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрированы вышеприведенные объекты недвижимости, транспортное средство. Доказательств обратному, в силу требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сторонами не представлено.

В соответствии с действующим законодательством МИФНС России № 7 по Оренбургской области налогоплательщику было направлено (вручено) налоговые уведомления:

- уведомление со сроком на оплату не позднее 01 декабря 2016 года № от 29 июля 2016 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 7 600 рублей, земельного налога 1792 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 13065 рублей;

- уведомление со сроком на оплату не позднее 01 декабря 2017 года № от 06 августа 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 7 600 рублей, земельного налога 1792 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 15 138 рублей;

- уведомление со сроком на оплату не позднее 03 декабря 2018 года № от 23 июня 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 7 600 рублей, земельного налога 2 831 рубль, налога на имущество физических лиц в размере 6 670 рублей;

- уведомление со сроком на оплату не позднее 02 декабря 2019 года № от 23 августа 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 7 600 рублей, земельного налога 3 020 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 6 670 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес налогоплательщика были выставлены требования:

- требование № по состоянию на 26 июня 2020 года земельного налога: пени в размере 572,12 рубля, транспортного налога: пени в размере 1 585, 99 рубля, налог на имущество физических лиц: пени в размере 2 456,60 рубля со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года;

- требование № по состоянию на 01 сентября 2020 года земельного налога: пени в размере 110,80 рубля, транспортного налога: пени в размере 740,62 рубля, налог на имущество физических лиц: пени в размере 676,43 рубля, со сроком уплаты до 12 октября 2020 года.

Представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физического лица, пени произведен налоговым органом верно в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом налоговой ставки.

Административныйответчикдоказательств, опровергающих доводы налогового органа, а также отсутствия задолженности по земельному налогу,налогуна имущество физических лиц и транспортному налогу, пенив заявленные истцом периоды и размере не представил.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании недоимки по налогам и сборам может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, в связи с неисполнением в срок требования МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратились к мировому судье судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области. О чем, 04 февраля 2021 года был выдан судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области от 01 октября 2021 года судебный приказ был отменен. С иском в районный суд истец обратился 04 апреля 2022 года,

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени, при этом суд учитывает, что срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен, доказательств оплаты указанных налогов административным ответчиком не представлено.

Разрешая требования административного истца овзысканиис административного ответчика пени за неисполнение требованияпо уплате налога, суд приходит к следующему.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и Определении от 4 июля 2002 года №202-О,пеняне является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительныйплатеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

Вместе с тем, довод административного ответчика не мог своевременно оплатить задолженность по недоимки по налогам и пени ввиду нахождения в лечебном учреждении, не может быть принят судом во внимание, так как ФИО1 знал о существовании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налог на имущество физических лиц и пени, в связи с тем, что является владельцем транспортных средств, а также собственником объектов недвижимости, кроме того факт получения уведомления и требования об уплате налога и пени подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

Правильность и обоснованность расчета недоимки по налогам и пени у суда сомнений не вызывает, кроме того административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Довод ответчика о том. что ему не принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес>, опровергается предоставленными представителем административного истца сведениями о принадлежности объекта недвижимости административному ответчику, обратного суду не представлено.

Таким образом, совокупность исследованных судом доказательств, позволяет сделать вывод о наличии задолженности, указанной в административном иске, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области пени по транспортному налогу в размере 1 572, 21 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1612, 32 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 178, 40 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 15, 74 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 238, 56 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья : Чиркова В.В.

Справка. Мотивированное решение суда изготовлено 21 июля 2022 года

Судья: