Решение по делу № 2А-1861/2023 от 05.05.2023

Дело № 2а-1861/2023

27RS0004-01-2023-001713-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 05 мая 2023 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Григорьевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход (далее - НПД) за июль 2021 года в размере 907,39 рублей, пени по НПД за июль 2021 года в размере 3,74 рублей, по НПД за август 2021 года в размере 587, 55 руб., пени по НПД за август 2021 года в размере 0,93 рубля; по НПД за сентябрь 2021 года в размере 1451, 67 руб., пени по НПД за сентябрь 2021 года в размере 1,09 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 174 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,55 рублей; по транспортному налогу за 2019 года в размере 2368 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 75,57 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 06.06.2021 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. ФИО1 через личный кабинет приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за июль 2021 года, августа, 2021 года, сентябрь 2021 года. Сумма к уплате по данному налогу по итогу налогового периода, в том числе по срокам уплаты: 25.08.2021 (июль 2021 года) – 907,39 рублей, 25.09.2021 (август 2021 года) – 587,55 рублей, 25.10.2021 (сентябрь 2021 года) – 1 451,67 рублей. Указанная задолженность в срок, определенный законодательством налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем инспекцией начислены пени: за июль 2021 года в размере 3,74 рублей, за август 2021 года - в размере 0,93 рублей, за сентябрь 2021 года - в размере 1,09 рублей.

Кроме того, по сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2019 году являлся владельцем транспортного средства: легкового автомобиля «Toyota Camry», гос.рег.знак №, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2019 год составляет 2368 рублей (количество месяцев владения – 12 месяцев). Задолженность по транспортному налогу за 2019 год ФИО1 в сроки, установленные в налоговым уведомлением, не уплачена, в связи с чем, начислена пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 75,57 рублей.

Также ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находилась квартира по адресу: <адрес> (доля в праве 1), количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога за 2019 год - 174 рубля. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 в сроки уплачена не была, в связи с чем начислена пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,55 рублей.

В адрес должника направлены требования об уплате задолженности по уплате налога на профессиональный доход: за июль 2021 года № 63720 от 14.09.2021 со сроком уплаты до 11.11.2021, за август 2021 года № 64688 от 05.10.2021 со сроком уплаты до 30.11.2021, за сентябрь 2021 года № 67026 от 29.10.2021 со сроком уплаты до 17.12.2021. Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и транспортного налога за 2019 год № 57806 от 30.06.2021 со сроком уплаты до 26.11.2021. Указанные требования ФИО1 не исполнены. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска 14.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 26.09.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате налога на профессиональный доход за июль, август, сентябрь 2021 года, пени по нему, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по нему, транспортному налогу за 2019 год и пени по нему до настоящего времени ФИО1 не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом путем направления судебных извещений по адресу его регистрации, а также указанному им в заявлении об отмене судебного приказа. Помимо этого судом предпринимались попытки известить административного ответчика путем телефонограмм, однако абонент на звонки не отвечал, о чем составлены докладные. Кроме того, дополнительно административному ответчику направлялись смс-сообщения, 20.04.2023 такое смс-сообщение было доставлено, что подтверждается отчетом. Получив по почте судебное извещение на судебное заседание 18.04.2023, а также смс-сообщение, из которых административному ответчику стало достоверно известно о нахождении дела в производстве суда, последний о причинах соей неявки не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

С учетом указанных разъяснений и неоднократного направления административному ответчику судебных извещений по адресу его регистрации по месту жительства, а также ранее полученного им судебного извещения по почте и доставленного ему смс-сообщения, суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением федеральной исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

В соответствии с ч. 6 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, физические лица, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видом деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, при соблюдении и других ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.1.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 06.06.2021 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Им через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за июль 2021 года, август 2021 года и сентябрь 2021 года.

Сумма к уплате по налогу на профессиональный доход по итогу налогового периода июль 2021 года составила 907,39 рублей, срок уплаты 25.08.2021, за август 2021 года составила 587,55 рублей, срок уплаты 25.09.2021, за сентябрь 2021 года составила 1451,67 рублей, срок уплаты 25.10.2021. Указанная обязанность ФИО1. в установленный законодательством срок не исполнена. В связи с неисполнением ФИО1. в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход, налоговым органом начислены пени за июль 2021 года за период с 26.08.2021 по 13.09.2021 в размере 3,74 рублей, за август 2021 года за период с 28.09.2021 по 04.10.2021 в размере 0,93 рублей, за сентябрь 2021 года за период с 26.10.2021 по 28.10.2021 в размере 1,09 рублей.

Также ФИО1 являлся собственником объекты недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве 1), кадастровая стоимость в 2019 году – 359 056 рублей, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога за 2019 год - 174 рубля.

03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23663808, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма транспортного налога на автомобиль Toyota Camry» в размере 2368 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 174 рубля, указано, что налоги необходимо уплатить не позднее 01.12.2020.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов налоговым органом сформированы требования:

- № 57806 от 30.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 174 рубля, пени в размере 5,55 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 368 рублей, пени в размере 75,57 рублей;

- № 63720 от 14.09.2021 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 907,39 рублей, пени в размере 3,74 рублей, со сроком уплаты до 11.11.2021;

- № 64688 от 05.10.2021 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 587,55 рублей, пени в размере 0,93 рублей, со сроком уплаты до 30.11.2021;

- № 67026 от 29.10.2021 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1451,67 рублей, пени в размере 1,09 рублей, со сроком уплаты до 17.12.2021.

По истечении установленного в требованиях № 57806, № 63720, № 64688, № 67026 срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г.Хабаровска 14.02.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 26.09.2022, на основании заявления ФИО1 отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованиями № 57806, № 63720, № 64688, № 67026 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотом о направлении требования по почте, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что ФИО1 не уплатил налог на профессиональный доход за июль 2021 года, август 2021 года, сентябрь 2021 года и пени к ним, а равно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 год и транспортный налог за 2019 года, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанной части.

Ввиду того, что налог на профессиональный доход, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

С учетом изложенного, с ФИО1. подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 907, 39 руб., пени по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года за период с 26.08.2021 по 13.09.2021 в размере 3,74 рубля; по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 587, 55 руб., пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года за период с 28.09.2021 по 04.10.2021 в размере 0,93 рубля; по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1451, 67 руб., пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года за период с 26.10.2021 по 28.10.2021 в размере 1,09 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 174 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 в размере 5,55 рублей; по транспортному налогу за 2019 года в размере 2368 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 в размере 75,57 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на профессиональный доход, пени на общую сумму 5 575,49 рублей, в том числе:

- по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 907,39 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года за период с 26.08.2021 по 13.09.2021 в размере 3,74 рублей,

- по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 587,55 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года за период с 28.09.2021 по 04.10.2021 в размере 0,93 рублей,

- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1451,67 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года за период с 26.10.2021 по 28.10.2021 в размере 1,09 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 174 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 в размере 5,55 рублей,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2368 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 в размере 75,57 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2023.