Дело № 2а-2925/2022

УИД 18RS0005-01-2022-003608-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2022 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Балашовой С.В., при секретаре Побалковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № 8 по УР, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, должник):

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 634,22 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 442,32 руб.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 931,01 руб.;

- штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 2 345,80 руб.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3909,49 руб.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2016 - 2017 годы в размере 4,07 руб.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2016 - 2017 годы в размере 53,94 руб.;

В обоснование заявленных требований МРИ ФНС № 8 по УР указала, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) как страхователь обязан своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием сроков оплаты задолженности. В добровольном порядке должником задолженность не погашена. В силу с пп.3,4 ст. 93.1 НК РФ административный ответчик обязан предоставить истребуемые налоговым органом документы. В адрес должника было направлено соответствующее требование. В добровольном порядке истребуемые документы административным ответчиком не представлены. На основании п. 2 ст. 126 НК РФ административный ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 2 500,00 руб. Также ответчик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, земельные участки и на основании ст. ст. 387, 399 НК РФ как собственник обязан уплачивать налоги. Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием сроков оплаты задолженности. В добровольном порядке должником задолженность не погашена. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от административного ответчика отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. МРИ ФНС № 8 по УР обратилась в суд с административным иском, в связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов, пеней, административным ответчиком не исполнена до настоящего времени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о проведении судебного разбирательства извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о проведении судебного разбирательства извещен, о чем свидетельствует расписка в деле. Ранее в ходе судебного разбирательства заявленные требования не признал, оспаривал наличие вины в допущенной просрочке исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Суду пояснил, что в ДД.ММ.ГГГГ неоднократно предпринимал попытки для регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем начисление страховых взносов за 2021 год полагает неправомерным. Расчет задолженности по пеням на имущественный налог и земельный налог не оспаривал.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы настоящего дела и материалы истребованных дел, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

На момент подачи настоящего иска, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения МРИ ФНС №8 по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности не истек.

Выставленное МРИ ФНС № 8 по УР требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов, пени на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>) выгружено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует скриншот из личного кабинета налогоплательщика (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании неуплаченной недоимки истекал 21.03.2022.

Из материалов административного дела №, истребованного судом из судебного участка <данные изъяты> на основании ст. 63 КАС РФ, следует, что МРИ ФНС № 8 по УР ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно его исполнения.

11.02.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

10.08.2022 МРИ ФНС № 8 по УР обратилась в Устиновский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной в деле выпиской из ЕГРИП (л.д. <данные изъяты>).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1 осуществляющий до ДД.ММ.ГГГГ предпринимательскую деятельность, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 442,32 руб. = 32 448 руб. : 12 мес. х 1 мес. + 2 704 руб : 31 дней х 28 дней, на обязательное медицинское страхование в размере 634,22 руб. = 8 426 руб. : 12 мес. х 1 мес. + 702,17 руб. : 31 дней х 28 дней в установленные сроки не исполнил.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком в срок по ДД.ММ.ГГГГ (дату истечения 15 календарных дней с момента снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя) страховых взносов налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13.02.2021 по 18.08.2021 в размере 58,74 руб., пени начислены на недоимку в размере 2 442,32 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 13.02.2021 по 18.08.2021 в размере 15,26 руб., пени начислены на недоимку в размере 634,22 руб. (л.д. <данные изъяты>).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год ответчиком не была погашена.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов, согласно представленному расчету, исчислены пени:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 16.04.2019 в размере 9,79 руб. (пени начислены на недоимку за 2018 год в размере 4 175,91 руб.); за период с 01.01.2020 по 18.08.2021 в размере 643,75 руб. (пени начислены на недоимку за 2019 год в размере 6 884,00 руб.).; за период с 01.01.2021 по 18.08.2021 в размере 292,05 руб. (пени начислены на недоимку за 2020 год в размере 8 426,00 руб.).

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 16.04.2021 в размере 10,74 руб. (пени начислены на недоимку за 2018 год в размере 18 981,10 руб.); за период с 01.01.2020 по 18.08.2021 в размере 2 745,07 руб. (пени начислены на недоимку за 2019 год в размере 29 354,00 руб.); за период с 01.01.2021 по 18.08.2021 в 32 448,00 руб.).

Анализ представленных исчислений пеней указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по уплаты страховых взносов.

Оценив в порядке ст. 84 КАС РФ собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ответчика задолженности по страховым взносам за 2018-2020 годы.

Так, решением руководителя налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы и пени за 2019 год в размере 36 434,29.

Решением <данные изъяты> районного суда <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования МРИ ФНС № 8 по УР к ФИО1, с административного ответчика взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц на сумму задолженности налоговым органом обоснованно начислены пени.

В порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пеней, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Получение указанного требования налогоплательщиком подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность по уплате пеней ответчиком не была погашена.

Довод административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате страховых взносов в связи с уклонением налогового органа от регистрации прекращениям им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не основан на законе. Согласно ответу МИФНС России № 8 по УР от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган не обращался, заявление о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя в адрес Инспекции не поступало. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Разрешая требование о взыскании налогового штрафа, суд приходит к следующему.

В силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

Как следует из п. 4 ст. 31 и п. 1 ст. 93 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом (в редакции, действовавшей на дату направления требования). В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

При этом лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как следует из материалов дела, во исполнение поручения об истребовании документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ, подлежащее исполнению не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, к указанному сроку требование административным ответчиком не исполнено. Доказательств обратного последним не представлено.

В силу п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Как следует из нормы п. 2 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок № Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о наличии в действиях административного ответчика признаков предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ налогового правонарушения № (л.д. <данные изъяты>).

Указанный акт направлен в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком на регистрируемые почтовые отправления (заказные письма) (л.д. <данные изъяты>).

Исходя из п. 5 ст. 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Как следует из п. 6 ст. 101.4 НК РФ, по истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица (п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, которым административному ответчику предложено явиться для участия в рассмотрении материалов налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> часов <данные изъяты> минут, направлено одновременно с актом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком на регистрируемые почтовые отправления (заказные письма) от ДД.ММ.ГГГГ.

От административного ответчика в адрес Межрайонной ИФНС № 8 по Удмуртской Республике возражения относительно вменяемого правонарушения не поступили.

ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной ИФНС № 8 по Удмуртской Республике рассмотрен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях № и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении административного ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, при вынесении которого в качестве смягчающего обстоятельства учтены несоразмерность деяния тяжести наказания в виде отсутствия ущерба бюджету, субъект является микропреприятием и назначено наказание в виде штрафа в размере 2 500,00 руб. (л.д. <данные изъяты>).

Проанализировав представленные административным истцом документы, суд приходит к выводу о том, что порядок привлечения административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения не нарушен.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Нормой ст. 101.4 НК РФ специально не оговорен срок вступления указанного выше решения в законную силу.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", поскольку положениями статьи 101.4 НК РФ не определен специальный срок для вступления в силу решений налогового органа, вынесенных по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, а пункт 9 статьи 101 Кодекса не содержит оговорки о распространении на указанные решения предусмотренной в нем соответствующей нормы, судам необходимо исходить из того, что названные решения вступают в силу со дня их вручения лицу (его представителю), в отношении которого они были вынесены, либо со дня, когда они считаются полученными. Следовательно, на такие решения не распространяются правила об апелляционном обжаловании.

Поскольку решение от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, оно считается полученным ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требование об уплате штрафа должно быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате штрафа в размере 2 500,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, было выгружено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует скриншот из личного кабинета налогоплательщика (л.д. <данные изъяты>).

Согласно представленному расчету, ДД.ММ.ГГГГ административном ответчиком в счет оплаты штрафа уплачено 154,20 руб. Соответственно, остаток задолженности по уплате штрафа составил 2 345,80 руб.

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность по уплате штрафа административным ответчиком не была погашена.

Разрешая требования о взыскании пеней за несвоевременную оплату земельного налога и налога на имущество за 2016 - 2017 года, судом установлено следующее.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налогов в связи с наличием объектов налогообложения в период, а именно, земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>.

Факт образования у административного ответчика налоговой недоимки по уплате налогов подтверждается представленными в деле налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, направленными налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 по факту выявленной недоимки.

Указанные недоимки взысканы в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка <данные изъяты>.

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность по уплате налогов за 2016-2017 годы ответчиком не была погашена.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, согласно представленному расчету, исчислены пени:

- за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 18.08.2021 в размере 38,63 руб. (пени начислены на недоимку за 2016 года в размере 194,00 руб.); за период с 04.12.2018 по 18.08.2021 в размере 15,32 руб. (пени начислены на недоимку за 2017 год в размере 108 руб.);

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.08.2021 в размере 2, 78 руб. (пени начислены на недоимку за 2016 год в размере 14,00 руб.); за период с 04.12.2018 по 18.08.2021 в размере 1,28 руб. руб. (пени начислены на недоимку за 2017 год в размере 14,00 руб.).

Анализ представленных исчислений пеней указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы.

Учитывая изложенное, руководствуясь ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 административные исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 20210 год в размере 2 442,32 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 931,01 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 909,49 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 931,01 руб.; штрафа, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 2 345,80 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4,07 руб.; земельного налога за 2016-2017 годы в размере 53,94 руб. удовлетворить, взыскав с административного ответчика в доход бюджета указанную задолженность.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 412,83 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 40102810545370000081, казначейский счет 03100643000000011300, получатель Отделение - НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 019401100, ИНН <***>, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике), код ОКТМО 94701000:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 634 рубля 22 копейки (КБК №);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 442 рубля 32 копейки (КБК №);

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 931 рубль 01 копейку (КБК №);

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 909 рублей 49 копеек (КБК №);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рубля 07 копеек (КБК №);

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 53 рубля 94 копейки (КБК №);

- штраф в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 2 345 рублей 80 копеек (КБК №).

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 412 рублей 83 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Справка: мотивированное решение изготовлено 07.10.2022.

Судья С.В. Балашова