УИД 39RS0019-01-2022-002011-37

Дело №2а-133/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 26 января 2023 года

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Понимаш И.В.,

при секретаре Батуринцевой Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-133/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС по Калининградской области) обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в 2020 году принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль Мерседес-Бенц МL320, 1998 года выпуска, мощностью двигателя 217,54 л.с., государственный регистрационный знак № (12 месяцев налогового периода) и, следовательно, она являлась плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 14 358 руб. 00 коп. 29.09.2022 в качестве уплаты налога внесена сумма 532,90 руб., в результате недоимка составила 13 825,10 руб. Кроме того, административному ответчику принадлежали в 2020 году ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью 587 621 руб. (12 месяцев налогового периода), и, следовательно, она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, который был исчислен в сумме 294 руб. В установленный срок перечисленные выше налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, УФНС по Калининградской области выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №38854 от 17.12.2021, врученное налогоплательщику 18.12.2021. В связи с неуплатой недоимки по налогам в установленный срок, в соответствии с о ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного налога. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 21.02.2022 по заявлению налоговой инспекции, отменен определением мирового судьи первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области от 18.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника. Данное определение поступило в УФНС по Калининградской области только 17.11.2022, в связи с чем, отсутствовала возможность обратиться в суд с административным иском, то есть срок был пропущен по уважительной причине. На основании изложенного, административный истец просит восстановить срок для взыскания задолженности в судебном порядке и взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13 825 руб. 10 коп. и пени в сумме 53 руб. 84 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 270 руб. 95 коп. и пени в сумме 01 руб. 10 коп., а всего 14 150 руб. 99 коп.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. В административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. В представленных письменных возражениях на иск указала, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявленным административным иском, учитывая, что судебный приказ мирового судьи отменен 18.04.2022. С учетом положений ст. 123.5 КАС РФ просит отказать в удовлетворении административного иска и рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владела на праве собственности в 2020 году транспортным средством - легковым автомобилем Мерседес-Бенц МL320, 1998 года выпуска, мощностью двигателя 217,54 л.с., государственный регистрационный знак № (12 месяцев налогового периода).

Автомобиль был зарегистрирован на имя административного ответчика в органах ГИБДД <адрес>.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2020 году являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области УФНС по Калининградской области ФИО1 был начислен налог на указанное транспортное средство в сумме 14 358 руб. 00 коп.

Размер налога определён административным истцом правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателя автомобиля и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу. При расчете налога учтены положения ч. 3 ст. 362 НК России, согласно которым месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей на праве собственности в 2020 году недвижимого имущества: ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>23, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью 587 621 руб. (12 месяцев налогового периода).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).

В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ей на праве собственности имущество, был исчислен налоговым органом за 2020 год в сумме 294 руб.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, УФНС по Калининградской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №2895562 от 01.09.2021 в электронном виде через Личный кабинет, что подтверждается скриншотом об отправке.

В связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок УФНС по Калининградской области в порядке ст.75 НК России должнику начислены пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 53,84 руб. и недоимку по налогу на имущество физических лиц 01,10 руб.

В связи с неуплатой налога административным истцом в адрес налогоплательщика направлено в электронном виде через Личный кабинет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №38854 с установлением срока уплаты недоимки по налогам до 20.01.2022, которое налогоплательщиком не исполнено.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование №38854 содержит сведения об имеющейся у ФИО1 недоимке по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Срок для уплаты задолженности установлен до 20.01.2022. Указанное требование должником исполнено не было.

29.09.2022 в качестве уплаты налога внесена сумма 532,90 руб., в результате недоимка по транспортному налогу составила 13 825,10 руб.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок, мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области 21.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Ввиду поступления возражений должника, определением мирового судьи от 18.04.2022 судебный приказ отменен.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Административный истец полагает, что уважительными причинами для пропуска срока обращения с настоящим административным иском в суд явилось поступление в налоговый орган определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 18.04.2022 лишь 17.11.2022, то есть по истечении более шести месяцев.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не была исполнена, первоначальное заявление о взыскании с налогоплательщика недоимки было подано налоговой инспекцией мировому судье в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК России, определение об отмене судебного приказа от 18.04.2022 получено административным истцом только 17.11.2022, что подтверждается корешком почтового уведомления содержащимся в материалах административного дела №2а-670/2022 истребованного судом у мирового судьи первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области (л.д.25). После чего, административный истец в течение 8 дней обратился в Советский городской суд с административным иском о взыскании обязательных платежей.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

С учетом фактических обстоятельств дела, объективно свидетельствующих о том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию налоговой задолженности административного ответчика в установленном законом порядке, а также подтверждающих, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов, суд полагает возможным признать причины пропуска срока уважительными и восстановить его.

Только факт пропуска процессуального срока на обращение в суд, при этом с учетом установленной судом даты получения определения мирового судьи налоговым органом, и обращения в суд с иском после его получения, – не освобождает административного ответчика, как налогоплательщика, не исполнившего свои налоговые обязательства перед бюджетом Российской Федерации в различные налоговые периоды, от их уплаты.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК России, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании вышеизложенного, заявление административного истца о восстановлении срока обращения в суд является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

При таких обстоятельствах, административные требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 566,03 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13 825 рублей 10 копеек, пени, начисленные на указанную недоимку за в сумме 53 рубля 84 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 270 рублей 95 копеек и начисленные на нее пени в размере 01 рубля 10 копеек, а всего 14 150 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 566 рублей 03 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 03.02.2023.

Судья И.В. Понимаш