Решение по делу № 2А-593/2023 от 14.04.2023 - о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-593/2023

УИД 55RS0006-01-2023-000098-67

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

14 апреля 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., при секретаре судебного заседания Цыбенко О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Омской области (далее - Межрайонная инспекции ФНС России № 9 по Омской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Омской области.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на имущество с физических лиц.

По данным налогового органа ФИО1 является собственником квартиры, расположенной в <...> кадастровый номер …, дата регистрации права: ….; квартиры, расположенной в <...> кадастровый номер …, дата регистрации права: ….

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлено налоговые уведомления: № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 85,00 рублей, 2016 год в размере 109,00 рублей, по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 133,00 рублей, по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 147,00 рублей, за 2018 год в размере 99,00 рублей, за 2018 год в размере 63,00 рублей по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 161,00 рублей, за 2019 год в размере 12,00 рублей, за 2019 год в размере 8,00 рублей по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 177,00 рублей, по сроку уплаты не позднее ….

На основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом с уведомлением налогоплательщику было направлены требования: № … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № …по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до ….

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ № 2а…/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 год в общем размере 194,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 12,77 руб. (на недоимку 109,00 рублей за 2016 год в размере 7,18 рублей, за период с …. по …, на недоимку 85,00 рублей за 2015 год в размере 5,59 рублей, за период … по …);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 133,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7,05 руб. (на недоимку 133,00 рублей за 2017 год за период с … по …);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 309,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2,93 руб. (на недоимку 309,00 рублей за 2018 год за период с … по …);

- пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3,52 руб. (на недоимку 309,00 рублей за 2018 год за период с … по …);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 181,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,21 руб. (на недоимку 181,00 рублей за 2019 год за период с … по …);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 177,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,66 руб. (на недоимку 177,00 рублей за 2020 год за период с … по …).

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом, предоставила суду отзыв на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме. Указала, что она является пенсионеркой, 73 лет, явиться в суд по состоянию здоровья не представляется возможным, личного кабинета у нее нет и в силу своего возраста она вообще не пользуется интернетом. Налоговых уведомлений и требований в виде почтового отправления не получала (л.д. 54).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Следует отметить, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке ст. 48 НК РФ по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 статьи 48 НК РФ). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, во взаимосвязи с ч. 6 ст. 289 КАС РФ районный суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей обязан проверить соблюдение налоговым органом всех установленных налоговым кодексом РФ сроков на обращение налоговой инспекции в суд, в том числе проверять и сроки на обращение с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Иное положение дел исключило бы возможность судебной проверки порядка принудительного взыскания обязательных платежей, а также соблюдение налоговым органом сроков установленных ст. 48 НК РФ.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования:

- № …по состоянию на … (на общую сумму 206,77 рублей), срок для добровольного исполнения до ….;

- № … по состоянию на … (на общую сумму 140,05 рублей), срок для добровольного исполнения до …;

- № …. по состоянию на … (на общую сумму 311,93 рублей), срок для добровольного исполнения до …;

- № … по состоянию на … (на общую сумму 3,52 рублей), срок для добровольного исполнения до …;

- № … по состоянию на …. (на общую сумму 181,21 рублей), срок для добровольного исполнения до …;

- № … по состоянию на … (на общую сумму 177,66 рублей), срок для добровольного исполнения до …..

Таким образом, поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям не превысила 10000 рублей, в соответствии абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налогов и пеней с …, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до ….

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество физических лиц налоговый орган обратился к исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске мировому судье судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске … (дело № 2а-…/2022), т.е. в пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен.

В этой связи налоговый орган был обязан обратиться в суд с административным иском в районный суд не позднее ….

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Омска …, (штамп на конверте …), следовательно, административное исковое заявление подано в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

ФИО1 на праве собственности принадлежат квартиры по адресу: <...> кадастровый номер …, дата регистрации права: ….; <...>., кадастровый номер …, дата регистрации права…, что следует из сведений, представленных налоговым органом.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2015, 2016 годы составляет – 194,00 рублей, за 2017 год составляет 133,00 рублей, за 2018 год составляет 309,00 рублей, за 2019 год составляет 181,00 рублей, за 2020 год составляет 177,00 рублей.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с применением ставки налога на имущество физических лиц и коэффициента к налоговому периоду, расчет налога судом проверен и признается верным.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 85,00 рублей, 2016 год в размере 109,00 рублей, по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 133,00 рублей, по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 147,00 рублей, за 2018 год в размере 99,00 рублей, за 2018 год в размере 63,00 рублей по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 161,00 рублей, за 2019 год в размере 12,00 рублей, за 2019 год в размере 8,00 рублей по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 177,00 рублей, по сроку уплаты не позднее …..

Сведений о полной, либо частичной оплате налога в настоящее время сторонами не представлено.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате имущественного налога исполнена не была, в ее адрес были направлены требования №.. по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на …. со сроком исполнения до ….; № …. по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до ….

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ, в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности, сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке, что следует из положений части 2 статьи 287 КАС РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

В соответствии со ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (ч.1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из административного искового заявления усматривается, что по данным налогового органа ФИО1 с …. подключена к личному кабинету налогоплательщика.

По настоящему делу налоговый орган представил сведения о направлении административному ответчику уведомления и требования об уплате налогов через личный кабинет налогоплательщика, порядок направления таким способом утвержден Приказом ФНС России от … N … "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утв. Приказом ФНС России от …. N …, предусмотрено в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые уведомления, а также требования № ….от …; № … от …; № … от … были направлены налоговым органом налогоплательщику посредством личного кабинета, в подтверждение чего административным истцом представлена распечатка личного кабинета налогоплательщика о получении налоговых требований (л.д. 37).

Налоговый орган представил суду доказательство в виде скриншота, что доступ к личному кабинету ФИО1 получен …, данных о получении пароля, осуществлении входа в личный кабинет, а также информация о смене ею первичного пароля в материалы дела не представлено.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что согласно распечатки сайта АИС Налог-3 ПРОМ, раздела списка пользователей личного кабинета пользователь ФИО1 отказалась от пользования сервисом …. (л.д. 38).

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области копия подписанного заявления налогоплательщиком на подключение или отказ от пользования онлайн-сервисом «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» у налогового органа отсутствует (л.д.56).

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области от … первичная регистрация в онлайн-сервисе «личный кабинет налогоплательщика – физического лица « ФИО1 от …. По состоянию на текущую дату сведения об отказе от использования онлайн – сервиса, о способе подключения, а также о последнем использовании в базе данных отсутствуют.

Из представленного ответа на запрос суда от … следует, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области сведениями о пользовании личным кабинетом ФЛ ФИО1 не располагает.

Доказательства о направлении требований об уплате недоимки № … от …; № … от …; № …от …, налоговым органом не представлено. Кроме того, в административном исковом заявлении указано, что документы, подтверждающие направление указанных требований у налогового органа отсутствуют.

Касаемо требования № … от … (на общую сумму 3,52 рублей), срок для добровольного исполнения – до … в котором содержится сумма задолженностей по налогу на имущество физических лиц в общем размере 309,00 рублей; пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3,52 рублей, суд отмечает следующее.

ФИО1 было направлено требование о взыскании пеней № …от …., вместе с тем, Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области не доказан факт своевременного взыскания в принудительном порядке соответствующих сумм, а именно: налога на имущество физических лиц в общем размере 309,00 рублей.

Таким образом, налоговым органом не соблюден порядок принудительного взыскания вышеуказанных налогов, не доказан факт принятия мер по их принудительному взысканию, не представлены судебные акты, которыми взысканы данные суммы налогов, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании пеней, указанном в требовании № … от …., надлежит отказать.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

С учетом приведенных норм на налоговом органе лежала безусловная обязанность доказать факт направления административному ответчику требований об уплате недоимки, вынесенных в спорный период.

Учитывая, что налоговым органом было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности, требование Межрайонной ИФНС России №9 по Омской области о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Рыбалко