УИД 25RS0023-01-2025-000231-34

Дело № 2а-134/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года п.Ольга Приморского края

Ольгинский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Штольп Э.В.,

при секретаре судебного заседания Кульбякиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась с иском к ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 26520 руб., налогу на имущество на 2023 г. в сумме 29 руб., а также в связи с неисполнением обязательств по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, пени в размере 23704,05 руб.

В обоснование заявленных требований представитель истца указал, что ответчик является физическим лицом, плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности имеется жилой дом по адресу: <адрес>, а также плательщиком транспортного налога, поскольку в ее собственности имеется транспортное средство: катер государственный регистрационный знак №

Сумма задолженности до настоящего времени не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность, а также пени начисленную на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по совокупной обязанности: недоимка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 146049,05 руб.; недоимка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 172598,05 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1, будучи извещенной надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, представив письменные возражения, в соответствии с которыми возражает против удовлетворения исковых требований, поскольку сумма пени завышена, так как часть налогов погашена или частично погашена до ДД.ММ.ГГГГ. Просит в удовлетворении иска отказать.

Учитывая сведения о надлежащем извещении стороны административного истца и административного ответчика, явка которых не является обязательной и таковой судом не признается, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ судом определено о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Федеральный законодатель относит транспортный налог согласно пункту 3 статьи 14 НК РФ к региональным налогам, налог на имущество физических лиц согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ к местным налогам.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признано расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на период возникновения налогового обязательства по настоящему делу) налоговая база определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, в спорные налоговые период ответчику принадлежало имущество, в 2023 году ФИО1 владела следующими объектами налогообложения: транспортное средство - катер государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена.

В связи с неуплатой задолженности инспекция обратилась с заявлением № ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Ольгинского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который по заявлению ответчика, судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги, страховые взносы, в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих её исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов и страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком имелась задолженность по пени в сумме 23704,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая сложилась из показателей совокупности обязательств: недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 146049,05 руб. и недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172598,05 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ранее в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, требование ответчик не исполнила, что послужило основанием для вынесения в отношении налогоплательщика решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ..

Неисполнение ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени, явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Ольгинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа № и поскольку обязанность по уплате задолженности не была исполнена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в порядке искового производства в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока, со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из представленного налоговым органом расчёта пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 704,05 рублей видно, что пени начислены на сумму недоимки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 049,05 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172598,05 руб.), включенной в отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика, с учетом изменений ключевой ставки Центрального банка РФ.

Таким образом, расчет взыскиваемой пени основан на положениях ст. 75 Налогового кодекса РФ, является арифметически верным.

Учитывая установленные обстоятельства и принимая во внимание, что взыскиваемые пени начислены обоснованно, процедура принудительного взыскания налоговой задолженности административным истцом соблюдена, до настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены, суд признает правомерность и обоснованность административных исковых требований и находит их подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что сумма пени завышена, так как часть налогов погашена до ДД.ММ.ГГГГ, судом отклоняется как несостоятельный. Доказательств гашения задолженности по единому налоговому счету в спорный налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком в материалы дела не представлено. При этом, из представленных административным истцом сведений и расшифровки задолженности, видно, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по единому налоговому счету ФИО1 отрицательное и составляло 146 049,05 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по единому налоговому счету ФИО1 отрицательное и составляет 172598,05 рублей.

При указанных обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

По указанным основаниям с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размере, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-289, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 26520 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 29 руб., пени в сумме 23704,05 руб., а всего в общей сумме 50253 ( пятьдесят тысяч двести пятьдесят три) руб.05 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в бюджет Ольгинского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в апелляционную коллегию по административным делам Приморского краевого суда через Ольгинский районный суд.

Председательствующий судья Э.В. Штольп