Судья – Шибанов К.Б. Дело № 2а-1006/23-33а-1314/23

УИД 53RS0022-01-2022-010678-08

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

12 июля 2023 года Великий Новгород

Судебная коллегия по административным делам Новгородского областного суда в составе:

председательствующего – Павлова Е.Б.,

судей – Бобряшовой Л.П., Тарасовой Н.В.,

при секретаре – Краснюк Н.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Павловой Е.Б. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Новгородского районного суда Новгородской области от 14 февраля 2023 года, принятое по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 7 618 руб. 08 коп., задолженности по пеням, начисленным на данную недоимку в сумме 1 руб. 74 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 978 руб. 23 коп., задолженности по пеням, начисленным на данную недоимку в сумме 82 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 123 руб. 96 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 54 руб. 38 коп., а всего 9 777 руб. 21 коп.

Требования мотивированы тем, что в 2016 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В период с 01 января по 15 июля 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 17 532 руб. 39 коп. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4 552 руб. 76 коп. Ввиду нарушения административным ответчиком установленного законом срока уплаты страховых взносов за расчетный период 2021 года, а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года налоговым органом ФИО1 начислены пени.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 14 февраля 2023 года исковые требования Управления удовлетворены, постановлено взыскать с ФИО1, <...> в соответствующий бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 7 618 руб. 08 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в сумме 1 руб. 74 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 978 руб. 23 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 82 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 123 руб. 96 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в сумме 54 руб. 38 коп., а всего 9 777 руб. 21 коп.; с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить как незаконное и необоснованное, и постановить новое, которым отказать в удовлетворении заявленных Управлением требований. Считает, что судом первой инстанции неверно применены нормы материального права и неверно определен момент начала течения срока исковой давности и предельного срока для принудительного взыскания налога.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции ФИО1, представитель Управления, не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии с частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ, действовавшей с 1 января 2021 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно требованиям статьи 356, части 1 статьи 399 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге; налог на имущество с физических лиц - настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьями 357, 400 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса; плательщиками налога на имущество с физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются в силу статей 358 и 401 Налогового Кодекса Российской Федерации по транспортному налогу – автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; по налогу на имущество с физических лиц - расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира), гараж, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, соответственно.

Налоговым периодом в целях исчисления каждого из указанных видов налога признается календарный год (статья 360, статья 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 03 февраля 1999 года по 15 июля 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем признавался плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

ФИО1 начислены за расчетный период 2021 год (до 15 июля 2021 года) страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 15 532 руб. 39 коп., страховой взнос на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год в размере 4 552 руб. 76 коп.

В связи с ненадлежащим исполнением в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено сформированное по состоянию на 11 августа 2021 года требование <...> об уплате в срок до 14 сентября 2021 года недоимки за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, возникшей с 01 января 2017 года в сумме 4 552 руб. 76 коп. по сроку уплаты 30 июля 2021 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, возникшие с 01 января 2017 года в размере 10 руб. 85 коп. за период с 31 июля по 10 августа 2021 года; недоимки за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, возникшей с 01 января 2017 года в сумме 17 532 руб. 39 коп. по сроку уплаты 30 июля 2021 года, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, возникшие с 01 января 2017 года в размере 41 руб. 79 коп. за период с 31 июля по 10 августа 2021 года, однако оно в добровольном порядке исполнено не было.

Кроме того, в 2016 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <...> жилого дома <...>, в связи с чем в указанный налоговый период признавался плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление <...> от 21 сентября 2017 года об оплате в установленный законом срок:

транспортного налога за 2016 год в сумме 11 128 руб. за транспортные средства: <...>

и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 605 руб. за жилой дом <...>

Неуплата административным ответчиком в установленный законом срок и размере транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, явилось основанием для принятия налоговым органом мер к взысканию в судебном порядке с административного ответчика недоимки по указанным налогам.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 27 июля 2020 года по делу № 2а-2429/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 605 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 605 руб. уплачен ФИО1 26 декабря 2021 года. В тот же день административным ответчиком погашена недоимка по транспортному налогу за 2016 год.

В связи с ненадлежащим исполнением в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено сформированное по состоянию на 05 декабря 2019 года требование <...> о погашении задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год (за период с 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2019 года) в сумме 123 руб. 96 коп.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (за период с 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2019 года) в сумме 54 руб. 38 коп.

Факт направления ФИО1 уведомлений и требований подтверждается соответствующими списками заказных писем и сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

Неисполнение ФИО1 в установленный срок вышеуказанных требований послужило основанием для обращения налоговым органом к мировой судье судебного участка №13 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов и пеней в общей сумме 22 852 руб. 05 коп.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области от 07 октября 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов и пеней в указанном размере отменен определением того же мирового судьи от 10 июня 2022 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В суд с настоящим иском Управление обратилось 16 ноября 2022 года, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Проверив заявленную налоговым органом ко взысканию с ФИО1 сумму недоимки по страховым взносам за 2021 год и установив наличие оснований для взыскания с административного ответчика пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, транспортного налога и налога на имуществ физических лиц за 2016 год, а также соблюдение Управлением порядка и сроков обращения в суд с административным исковым заявлением, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил исковые требования Управления и взыскал с ФИО1 в соответствующий бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 7 618 руб. 08 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 руб. 74 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 978 руб. 23 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 82 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 123 руб. 96 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в сумме 54 руб. 38 коп., а всего 9 777 руб. 21 коп.

Выводы суда первой инстанции в решении подробно мотивированы, соответствуют нормам материального права и установленным в судебном заседании обстоятельствам. Оснований для переоценки выводов суда первой инстанции судебная коллегия не находит.

Доводы апелляционной жалобы о том, что задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год уже взыскана решением Новгородского районного суда Новгородской области от 10 февраля 2023 года являются несостоятельными.

Так, вступившим в законную силу 14 июня 2023 года решением Новгородского районного суда Новгородской области от 10 февраля 2023 года с ФИО1 в соответствующий бюджет взысканы, в том числе, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7 руб. 96 коп. (за период с 23 октября по 26 декабря 2021 года), а также в сумме 57 руб. 82 коп. (за период с 05 декабря 2019 года по 22 октября 2021 года), а всего 65 руб. 78 коп.

По настоящему делу Управлением предъявлены требования к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 123 руб. 96 коп. за иной период, а именно со 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2019 года.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе ФИО1 повторяют его позицию, занятую при рассмотрении дела судом первой инстанции, являлись предметом исследования и оценки суда первой инстанции, выражают несогласие с произведенной судом оценкой обстоятельств дела и представленных по делу доказательств, а потому правовых оснований к отмене решения суда не содержат.

Разрешая административный спор, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Судебная коллегия предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не установила.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-311 КАС РФ, судебная коллегия

определил а:

Решение Новгородского районного суда Новгородской области 14 февраля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения.

Председательствующий Е.Б. Павлова

Судьи Л.П. Бобряшова

Н.В. Тарасова