Дело № 2а-4061/2023
УИД 52RS0006-02-2023-003312-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Нижний Новгород 20 июля 2023 года
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Нутрик А.А.,
при секретаре судебного заседания Головиной С.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 года, пени и штрафа,
установил:
административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 653008 рублей 32 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 29 января 2021 года в размере 26103 рубля 36 копеек, штрафа в размере 33696 рублей, штрафа в размере 25272 рубля.
В обосновании своих доводов административный истец указал, что ФИО1, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога за 2020 год не исполнил в установленный законом срок, в связи с чем, были начислены пени. Кроме того, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, требования не были исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 03 августа 2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ, однако 06 декабря 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.
Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ, предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
С 01 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29 сентября 2019 года №325-Ф3, согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения; недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи или дарения недвижимого имущества, произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.
Как видно из материалов дела, 22 июля 2020 года ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества иного строения по адресу: <адрес>, по представленным в налоговый орган сведениям из Росреестра, цена сделки составила 290000 рублей, срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации – 17 апреля 2020 года, дата окончания регистрации права 22 июля 2020 года); земельного объекта по адресу: <адрес>, по представленным в налоговый орган сведениям из Росреестра, цена сделки составила 0 рублей, срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации - 17 апреля 2020 года, дата окончания регистрации права 22 июля 2020 года).
В соответствии со сведениями, поступившими из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество, кадастровая стоимость иного строения по адресу: <адрес> по состоянию на 01 января 2020 года составляет 6 804 360 рублей 88 копеек, кадастровая стоимость земельного объекта по адресу: <адрес>, по состоянию на 01 января 2020 года составляет 2 387 127 рублей 64 копейки.
Согласно пункта 2 статьи 214.10 НК РФ в целях налогообложения доход от продажи указанного иного строения и земельного объекта принимается равным 6 434 041 рубль 97 копеек (9191488 рублей 52 копейки ? 0,7).
По результатам камеральной проверки в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.
С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, предусмотренный, подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в сумме 1250000 руб., налогооблагаемая база составит 5 184 041 рубль 97 копеек. (6 434 041 рубль 97 копеек 1250000 рублей). Сумма налога к уплате составляет 673925 рублей (5 184 041 рубль 97 копеек ? 13 %).
Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета. Нарушение срока предоставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В связи с не предоставлением налоговой декларации за 2020 год и неуплаты налога на доходы физических лиц в установленный законом срок в отношении ФИО1 вынесено решение № от 29 декабря 2021 года по итогам налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 25272 рубля, в виде штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 33696 рублей.
Налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 марта 2022 года об уплате в срок до 16 мая 2022 года налога на доходы физических лиц в размере 673925 рублей, пени за период с 16 июля 2021 по 29 декабря 2021 в размере 26 103 рубля 36 копеек, штрафа в размере 25272 рубля, штрафа в размере 33696 рублей..
Административный истец указывает, что в настоящее время имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 653008 рублей 32 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 29 января 2021 года в размере 26103 рубля 36 копеек, штрафа в размере 33696 рублей, штрафа в размере 25272 рубля.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее минимального срока владения, и не предоставление декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 653008 рублей 32 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 29 января 2021 года в размере 26103 рубля 36 копеек, штрафа в размере 33696 рублей, штрафа в размере 25272 рубля, обоснованы и подлежат удовлетворению.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа.
03 августа 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
Определением от 06 декабря 2022 года судебный приказ от 03 августа 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород 31 мая 2023 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 года, пени и штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 653008 рублей 32 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 29 января 2021 года в размере 26103 рубля 36 копеек, штрафа в размере 33696 рублей, штрафа в размере 25272 рубля, а всего в сумме 738079 рублей 68 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход государства в размере 10580 рублей 80 копеек.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 31 июля 2023 года.
Судья А.А. Нутрик