Дело № 2а-5/2025 УИД № 58RS0023-01-2024-000216-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Наровчат 14 января 2025 г.

Наровчатский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Черновой О.Ю.,

при секретаре судебного заседания Калининой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Наровчатского районного суда Пензенской области,

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС по Пензенской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4 644 руб.87 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 66 коп., пени в размере 371 руб.57 коп., начисленные за период с 18.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку транспортного налога за 2019-2021 гг., пени в размере 3 404 руб.86 коп., начисленные за период с 01.01.2023 по 02.07.2024 на сумму совокупной обязанности, а всего 8 426 руб.97 коп.

В обоснование административного искового требования указало, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством –автомобилем ГАЗ-3302, VIN №, государственный регистрационный знак №, регистрации права 16.09.2008, жилым домом с кадастровым номером № и земельным участком с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, регистрации права 21.03.2018, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Налоговый орган в отношении указанных объектов произвел начисление транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 г. и 2022 г., направив ФИО1 соответствующие налоговые уведомления от 01.09.2022 № 5202026 с предложением оплаты налогов до 01.12.2022 и от 19.07.2023 № 75356956 с предложением оплаты налогов до 01.12.2023. Однако налоговая обязанность ФИО1 в установленный срок не была исполнена, в связи с чем административный истец в адрес административного ответчика направил требование № 13599 по состоянию на 08.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 17 168 руб.29 коп. и пени в размере 6 568 руб.79 коп., которое ФИО1 в установленный в требовании срок не исполнено. Вынесенный мировым судьей судебного участка в границах Наровчатского района Пензенской области по заявлению налогового органа судебный приказ от 12.07.2024 № 2а-513/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени на основании определения мирового судьи от 05.08.2024 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. ФИО1 неоднократно вносились денежные средства, которыми погашалась недоимка по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. С учетом частичного гашения недоимка по транспортному налогу за 2022 г. составила 4 644 руб.87 коп., по налогу на имущество – 5 руб. 66 коп., пени, начисленные за период с 18.01.2022 по 31.12.2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 гг., составили 371 руб.57 коп., пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 02.07.2024 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации по совокупной обязанности, составила 3 404 руб.86 коп.

Определением Наровчатского районного суда Пензенской области от 14 января 2024 г. производство по административному делу в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4 644 руб.87 коп. и по налогу на имущество за 2022 г. в размере 5 руб.66 коп. прекращено в связи с отказом административного истца от иска в указанной части по причине гашения административным ответчиком указанной недоимки по налогам.

Представитель административного истца – УФНС по Пензенской области, в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма. В своем заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие. В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признала, просила в его удовлетворении отказать. В суде показала, что транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 г. ею уплачен 25.11.2023 в размере 5 004 руб.,, ранее взысканные по судебным приказам недоимки по транспортному налогу и пени также фактически уплачены. Для погашения задолженности по данному административному иску она 20.12.2024 г. внесла на свой единый налоговый счет 5 009 руб., однако спорная сумма в погашения пеней не учтена, а пошла в погашение транспортного налога за 2023 г., с чем она не согласна. Считает, что внесла денежные средства в погашение недоимки по налогу и пени в большем размере, чем указано в требовании, в связи с чем никакой у нее не имеется.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В статье 358 НК РФ установлены объекты налогообложения, которыми признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 указанного Кодекса).

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Пензенской области транспортный налог установлен законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действовавшим на момент возникновения правоотношений, в статье 2 которого установлены ставки транспортного налога

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 1, 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать налоговые ставки, указанные в настоящем пункте.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Под совокупной обязанностью налогоплательщика понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Как следует из пунктов 3, 6 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлены сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

При этом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НУ РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что за ФИО1 зарегистрированы: транспортное средство – автомобиль грузовой ГАЗ-2790-0000010-01 (базовый шасси ГАЗ-3302), 2008 года выпуска, мощностью двигателя 124 л.с., государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) <***>; дата регистрации права 16.09.2008, земельный участок площадью 1 412 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, л.10, доля в праве 1/7, дата регистрация права 21.03.2018, и жилой дом общей площадью 91,6 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/7, дата регистрации права 21.03.2018, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе права на объект недвижимости от 11.11.2024..

Наличие указанных объектов налогообложения у административного ответчика, их характеристики лицами, участвующими в деле, не оспаривается.

Таким образом, в силу статьей 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства налоговый орган осуществил расчет подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога за 2021 г. в размере 4 960 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 37 руб.,, указав его в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 5202026 со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 г., которое было направлено административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списками рассылки заказных писем.

Также налоговым органом был произведен расчет подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога за 2022 г. в размере 4 960 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 3 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 41 руб., указав его в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 75356956 со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 г., которое было направлено административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списками рассылки заказных писем.

Налоговые уведомления направлялись налоговым органом административному ответчику в установленном законом порядке и сроки, установленные статьей 52 НК РФ.

Выявив недоимку по транспортному налогу в размере 17 168 руб.29 коп. и пени в размере 6 568 руб.79 коп., МИФНС № 6 по Пензенской области направила ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией требование № 13599 по состоянию на 8 июля 2023 г. об уплате в срок до 28 ноября 2023 г. выявленной недоимки по транспортному налогу и пени, начисленные на данную недоимку.

Из представленного административным истцом выписке из лицевого счета по транспортному налогу следует, что лицевой счет ФИО1 имеет отрицательное сальдо: по транспортному налогу в размере 17218 руб.29 коп., по земельному налогу в размере 00 руб.51 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб.69 коп., то есть имеется неисполненная обязанность налогоплательщика по уплате указанных налогов.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 4 644 руб. 87 коп., по налогу на имущество физических лиц – 5 руб.66 коп., пени в размере 371 руб.57 коп., начисленные за период с 18.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г., 2021 г., 2022 г.,, и пени в размере 3 404 руб.85 коп., начисленные за период с 01.01.2023 по 02.07.2024 на совокупную обязанность в размере 3 404 руб.85 коп.

Размер пеней рассчитан в соответствии с требованиями закона как произведение суммы недоимки по совокупной обязанности, количества дней в периоде просрочки, процентной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в периоде просрочки, умноженное на 1/300.

Произведенный налоговой службой расчет пеней проверен судом, является верным и обоснованным, сделанным в соответствии с требованиями статей 359, 361 НК РФ, ответчиком другой расчет недоимки по налогам и пеням не представлен.

После выставления требования об уплате задолженности от ФИО1 поступили денежные средства в погашение недоимки: 31.08.2023 в размере 530 руб., 11.09.2023 в размере 69 руб., 26.11.2023 в размере 5 004 руб., 01.12.2023 в размере 1 757 руб.76 коп., 27.04.2024 в размере 200 руб., 29.04.2024 в размере 150 руб., 13.06.2024 в размере 3 600 руб., 09.07.2024 в размере 180 руб., которые были зачтены в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, что подтверждается выпиской из КРСБ.

В полном объеме транспортный налог, налог на имущество физических лиц и начисленные по ним пени административным ответчиком в установленные в требованиях сроки с учетом его частичного гашения уплачен не был, в связи с чем 12 июля 2024 г. мировой судья судебного участка в границах Наровчатского района Пензенской области на основании заявления УФНС по Пензенской области вынес судебный приказ № 2а-513/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 10 120 руб.44 коп., который определением мирового судьи судебного участка в границах Наровчатского района Пензенской области от 5 августа 2024 г. был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После подачи заявления о выдаче судебного приказа от ФИО1 поступили денежные средства в погашение недоимки по налогам: 17.07.2024 в размере 100 руб., 31.07.2024 в размере 3 000 руб., 15.10.2024 в размере 2 930 руб.,26.11.2024 в размере 5 009 руб., 18.12.2024 в размере 1 000 руб., 28.12.2024 в размере 5 009 руб., которые были зачтены в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (транспортный налог за 2019-2022 гг., а также за 2023 г.), госпошлину, уплаченную на основании судебных актов, частичное гашение пени, составляющей общую сумму 6 698 руб.78 коп..

До настоящего времени пени в общей сумме 3 776 руб.44 коп. ФИО1 не уплачена. Доказательств уплаты пени в полном объеме ФИО1 в соответствии со статьей 62 КАС РФ суду не представила.

При таких обстоятельствах суд находит заявленные требования административного истца обоснованными и соответствующими законодательству, подлежащими удовлетворению.

Довод ФИО1 о том, что ею полностью погашена задолженность по налогам и пени суд находит несостоятельным и опровергающийся исследованными в судебном заседании доказательствами.

Поскольку в соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с ФИО1 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи. 333.19 НК РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, разъяснениями, содержащимися в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, пени в размере 371 (триста семьдесят один) руб. 57 коп., начисленные за период с 18.01.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., 2021 г., пени в размере 3 404 (три тысячи четыреста четыре) рубля 86 коп., начисленные за период с 01.01.2023 по 02.07.2024 за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а всего 3 776 (три тысячи семьсот семьдесят шесть) руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Наровчатский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.Ю.Чернова

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2025