Дело №2а-5009/2022 22 августа 2022 года

УИД 29RS0023-01-2022-005015-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи РусановойЛ.А,

при секретаре Белых А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу, пени по страховым взносам и налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, по пени по страховым взносам и налогам.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 37440 руб. 00 коп., пени в сумме 866 руб. 74 коп. за период с 16.07.2021 по 29.10.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в сумме 1241 руб. 91 коп, в том числе: 464 руб. 04 коп. за период с 17.01.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2019 год; 296 руб. 03 коп. за период с 29.01.2019 по 16.12.2019 – за неуплату в установленный срок взносов за 2018 год; 57 руб. 58 коп. за период с 09.04.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2021 год; 424 руб. 26 коп. за период с 25.01.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2020 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 5273 руб. 78 коп., в том числе: 56 руб. 50 коп. за период с 20.01.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов в размере 1% с суммы дохода за 2019 год, превышающей 300 000 руб.; 1980 руб. 37 коп. за период с 17.01.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2019 год; 17 руб. 50 коп. за период с 04.09.2019 по 14.02.2020 – за неуплату в установленный срок взносов в размере 1% с суммы дохода за 2018 год, превышающей 300000 руб.; 1363 руб. 94 коп. за период с 29.01.2019 по 16.12.2019 – за неуплату в установленный срок взносов за 2018 год; 221руб. 72 коп. за период с 09.04.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2021 год; 1633 руб. 75 коп. за период с 25.01.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2020 год; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 1320 руб. 34 коп., в том числе: 129 руб. 73 коп. за период с 12.07.2020 по 15.12.2020 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 3 месяца 2019 года; 167 руб. 83 коп. за период с 12.07.2020 по 26.01.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 6 месяцев 2019 года; 215 руб. 81 коп. за период с 12.07.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 9 месяцев 2019 года; 192 руб. 34коп. за период с 12.07.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 2019 год; 213 руб. 43 коп. за период с 25.04.2019 по 15.12.2019 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 6 месяцев 2018 года; 324 руб. 61 коп. за период с 25.04.2019 по 20.01.2020 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 9 месяцев 2018 года; 76 руб. 59 коп. за период с 21.05.2019 по 26.07.2019 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 2018 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в общей сумме 28 руб. 05 коп., в том числе: 02 руб. 04 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за неуплату в установленный срок налога за 2020 год; 26 руб. 01 коп. за период с 08.02.2020 по 13.07.2020 - за неуплату в установленный срок налога за 2018 год; пени по транспортному налогу с физических лиц: пени в общей сумме 264 руб. 19 коп., в том числе: 20 руб. 37 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за неуплату в установленный срок налога за 2020 год; 11 руб. 73 коп. за период с 02.12.2020 по 11.12.2020 – за неуплату в установленный срок налога за 2019 год; 232 руб. 09 коп. за период с 08.02.2020 по 13.07.2020 – за неуплату в установленный срок налога за 2018 год, всего - 46435руб.01коп. Просит взыскать указанную сумму задолженности в судебном порядке.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 63), в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО2, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, материалы дела №2а-889/2022-2, №2а-568/2022, №2а-3304/2022 суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 регламентируется главой 34 НК РФ.

В судебном заседании установлено, административным ответчиком не оспорено, что ФИО2 с 15.02.1999 по 02.03.2021 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

30.09.2021 ФИО3 в Межрайонную ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с задекларированным доходом в размере 680000 руб. 00 коп. (сумма налоговых вычетов составила 392000 руб. 00 коп., налоговая база – 288000 руб. 00 коп.). Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 37440 руб. 00коп.

Сумма налога, исчисленная по декларации, подлежит уплате в бюджет не позднее 15июля года, следующего за годом получения дохода, таким образом, срок уплаты налога за 2020 год – не позднее 15.07.2021 (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В установленный срок административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2020 год в бюджет уплачен не был.

29.06.2020 ФИО3 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год.

В соответствии с представленной декларацией, в порядке статьи 346.23 НК РФ исчислен налог:

- за 1 квартал 2019 по сроку уплаты 25.04.2019 в размере 6000 руб.

- за полугодие 2019 по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 6 600 руб.

- за 9 месяцев 2019 по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 6 630 руб.

- за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 5 412 руб.

В установленный срок налог в бюджет не уплачен, оплата произведена: 28.10.2020, 27.11.2020, 15.12.2020, 17.12.2020, 23.12.2020, 26.01.2021, 12.02.2021, 18.03.2021 года, т.е. с нарушением установленного срока.

18.03.2019 налогоплательщиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год.

В соответствии с представленной декларацией, в порядке статьи 346.23 НК РФ исчислен налог:

- за 1 квартал 2018 по сроку уплаты 25.04.2018 в размере 5 520 руб.

- за полугодие 2018 по сроку уплаты 25.07.2018 в размере 5 406 руб.

- за 9 месяцев 2018 по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 5 454 руб.

- за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 в размере 4 512 руб.

В установленный срок налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год ответчиком в бюджет не уплачен, оплата произведена: 26.07.2019, 27.08.2019, 30.09.2019, 08.10.2019, 01.11.2019, 20.11.2019, 16.12.2019, 21.01.2020, т.е. с нарушением установленного срока.

В соответствии со статьями 419 НК РФ ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430, 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, у налогоплательщика были исчислены и подлежали уплате в размере:

- 5582,45 руб. - за 2021 в срок не позднее 17.03.2021;

- 32 448 руб. - за 2020 в срок не позднее 31.12.2020;

- 1 107 руб. – в размере 1 % с суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2019 год в срок не позднее 02.07.2020;

- 29354 руб. - за 2019 год в срок не позднее 31.12.2019;

- 482 руб. - в размере 1 % с суммы дохода превышающей 300000 руб. за 2018 год в срок не позднее 01.07.2019;

- 26 545,00 руб. - за 2018 год в срок не позднее 09.01.2019.

За 2018 взносы уплачены налогоплательщиком полностью 07.05.2019, 27.08.2019, 30.09.2019, 08.10.2019, 01.11.2019, 20.11.2019, 16.12.2019, т.е. с нарушением установленного срока.

Взносы в размере 1 % с суммы дохода превышающей 300000 руб. за 2018 год уплачены налогоплательщиком полностью 14.02.2020, т.е. с нарушением установленного срока.

За 2019 год взносы уплачены ФИО3 полностью 17.12.2020, 23.12.2020, 26.01.2021, 12.02.2021, 18.03.2021, т.е. с нарушением установленного срока.

Взносы в размере 1 % с суммы дохода превышающей 300000 руб. за 2019 год уплачены налогоплательщиком полностью 01.06.2022, т.е. с нарушением установленного срока.

В соответствии со статьями 419, 430, 432 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, у ответчика были исчислены и подлежали уплате в размере:

- 1449,63 руб. - за 2021 в срок не позднее 17.03.2021;

- 8 426 руб. - за 2020 в срок не позднее 31.12.2020;

- 6 884 руб. - за 2019 в срок не позднее 31.12.2019;

- 5 840 руб. - за 2018 в срок не позднее 09.01.2019.

За 2018 год указанные страховые взносы уплачены ФИО3 полностью: 07.05.2019, 27.08.2019, 30.09.2019, 08.10.2019, 01.11.2019, 20.11.2019, 16.12.2019, т.е. с нарушением установленного срока.

За 2019 год указанные страховые взносы уплачены ФИО3 полностью: 17.12.2020, 23.12.2020, 26.01.2021, 12.02.2021, 18.03.2021, т.е. с нарушением установленного срока.

Недоимка по страховым взносам за 2020, 2021 г.г. взыскана с административного ответчика на основании решений Северодвинского городского суда Архангельской области по делам №2а-568/2022, №2а-3304/2022.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Согласно статье 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 362 НК РФ).

В силу статей 361, 363 НК РФ, статьи 1 Закона Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на 1 лошадиную силу мощности транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога с 01.01.2011 составляют: для автомобилей с мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14,0 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт) включительно – 24,0 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9кВт) – 150,0 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65,0 руб.; для водных транспортных средств с мощностью двигателя свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) – 52,0 руб.

Материалами дела подтверждается, что ФИО3 являлся собственником следующих транспортных средств – объектов налогообложения: автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак ..... (дата возникновения права собственности 06.06.2002), автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..... (дата возникновения права собственности 13.12.2006), автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..... (периода нахождения в собственности с 05.08.2011 по 20.05.2021), автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак ..... (период нахождения в собственности с 01.07.2004 по 29.06.2019).

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.

В соответствии со статьями 357, 358, 361, 362, 363 НК РФ, а также положениями Закона Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге», налогоплательщику был исчислен транспортный налог:

- за 2020 в размере 7 591,00 руб., подлежащий уплате в бюджет в срок не позднее 01.12.2021, о чем свидетельствует налоговое уведомление № 59203760.

- за 2019 в размере 8 277,00 руб., подлежащий уплате в бюджет в срок не позднее 01.12.2020, о чем свидетельствует налоговое уведомление № 77606616.

- за 2018 в размере 8 963,00 руб., подлежащий уплате в бюджет в срок не позднее 02.12.2019, о чем свидетельствует налоговое уведомление № 60204624.

Транспортный налог за 2020 год уплачен ФИО3 в бюджет полностью 29.01.2022, за 2019 - 11.12.2020, за 2018 - 30.06.2020, 03.07.2020, 13.07.2020, т.е. с нарушением установленного срока.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что на праве собственности у административного ответчика находится следующее имущество:

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый ..... (период нахождения в собственности с 07.04.2016 по 30.03.2020);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый .....,(дата возникновения собственности с 09.10.2020);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>А, кадастровый ....., дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> в <адрес>, кадастровый ....., дата возникновения права собственности 21.06.2011.

В соответствии со статьями 399, 400, 401, 402, 403, 408, 409 НК РФ налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2020 в размере 759,00 руб., подлежащий уплате в бюджет в срок не позднее 01.12.2021, о чем свидетельствует налоговое уведомление № 59203760.

- за 2018 в размере 969,00 руб., подлежащий уплате в бюджет в срок не позднее 02.12.2019, о чем свидетельствует налоговое уведомление № 60204624.

Налог на имущество физических лиц за 2020 уплачен ФИО3 в бюджет полностью 29.01.2022, за 2018 - 30.06.2020, 03.07.2020, 13.07.2020, т.е. с нарушением установленного срока.

В налоговых уведомлениях указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, а также срок уплаты налога.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые уведомления № 59203760, № 77606616, № 60204624 направлены по адресу регистрации места жительства ФИО2 заказным письмом.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

- по требованию № 62934 в размере:

- 24 руб. 67 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2020 год;

- 02 руб. 47 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2020 год;

- по требованию № 43251 в размере:

- 56 руб. 50 коп. за период с 20.01.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 1% с суммы дохода за 2019 год, превышающей 300000 руб.

- 1980 руб. 37 коп. за период с 17.01.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год;

- 17 руб. 50 коп. за период с 04.09.2019 по 14.02.2020 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 1% с суммы дохода за 2018 год, превышающей 300 000 руб.

- 1363 руб. 94 коп. за период с 29.01.2019 по 16.12.2019 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год;

- 221 руб. 72 коп. за период с 09.04.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год;

- 1633 руб. 75 коп. за период с 25.01.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год;

- 11 руб. 73 коп. за период с 02.12.2020 по 11.12.2020 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 год;

- 256 руб. 76 коп. за период с 08.02.2020 по 13.07.2020 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018 год;

- 129 руб. 73 коп. за период с 12.07.2020 по 15.12.2020 – за неуплату в установленный срок налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 3 месяца 2019 год;

- 167 руб. 83 коп. за период с 12.07.2020 по 26.01.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 6 месяцев 2019 год;

- 215 руб. 81 коп. за период с 12.07.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 9 месяцев 2019;

- 192 руб. 34 коп. за период с 12.07.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 2019 год;

- 213 руб. 43 коп. за период с 25.04.2019 по 15.12.2019 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 6 месяцев 2018 год;

- 324 руб. 61 коп. за период с 25.04.2019 по 20.01.2020 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 9 месяцев 2018;

- 76 руб. 59 коп. за период с 21.05.2019 по 26.07.2019 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 2018 год;

- 464 руб. 04 коп. за период с 17.01.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год;

- 296 руб. 03 коп. за период с 29.01.2019 по 16.12.2019 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год;

- 57 руб. 58 коп. за период с 09.04.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год;

- 424 руб. 26 коп. за период с 25.01.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год;

- 28 руб. 41 коп. за период с 08.02.2020 по 13.07.2020 - за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018;

- 131 руб. 04 коп. за период с 15.10.2021 по 29.10.2021 - за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год.

- по требованию № 38766 в размере:

- 735 руб. 70 коп. за период с 16.07.2021 по 14.10.2021 - за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией сформированы и направлены заказным письмом по адресу регистрации места жительства налогоплательщика требования:

- №62934 с предложением в добровольном порядке в срок до 31января 2022 уплатить задолженность по имущественным налогам за 2020 в сумме 8350 руб. и задолженность по пени в сумме 27 руб. 14 коп.;

- №43251 с предложением в добровольном порядке в срок до 08декабря 2021 уплатить задолженность по пени в сумме 8263 руб. 97 коп.;

- №38766 с предложением в добровольном порядке в срок до 23ноября 2021 уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 37440 руб. и задолженность по пени в сумме 735 руб. 70 коп.

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требований в адрес налогоплательщика.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нём, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведённой нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Кроме того, проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34,35 КАС РФ не подлежит обжалованию, в связи с чем судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеют дата вынесения определения об отмене судебного приказа и дата предъявления административного иска.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 25.02.2022.

04.03.2022 мировым судьёй судебного участка № 2 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-889/2022-2 о взыскании ФИО3 задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

30.03.2022 от ФИО3 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

31.03.2022 мировым судьей судебного участка №2 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа №2а-889/2022-2.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 30.09.2022.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 28.07.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

С учётом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности административного ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 1593 руб. 05 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу, пени по страховым взносам и налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 37440 руб. 00 коп., пени в сумме 866,74 руб. за период с 16.07.2021 по 29.10.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в сумме 1241 руб. 91 коп, в том числе: 464 руб. коп. за период с 17.01.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2019 год; 296 руб. 03 коп. за период с 29.01.2019 по 16.12.2019 – за неуплату в установленный срок взносов за 2018 год; 57 руб. 58 коп. за период с 09.04.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2021 год; 424 руб. 26 коп. за период с 25.01.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2020 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 5273 руб. 78 коп., в том числе: 56 руб. 50 коп. за период с 20.01.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов в размере 1% с суммы дохода за 2019 год, превышающей 300 000 руб.; 1980 руб. 37 коп. за период с 17.01.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2019 год; 17 руб. 50 коп. за период с 04.09.2019 по 14.02.2020 – за неуплату в установленный срок взносов в размере 1% с суммы дохода за 2018 год, превышающей 300000 руб.; 1363 руб. 94 коп. за период с 29.01.2019 по 16.12.2019 – за неуплату в установленный срок взносов за 2018 год; 221 руб. 72 коп. за период с 09.04.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2021 год; 1633 руб. 75 коп. за период с 25.01.2021 по 29.10.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2020 год; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 1320 руб. 34 коп., в том числе: 129 руб. 73 коп. за период с 12.07.2020 по 15.12.2020 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 3 месяца 2019 года; 167 руб. 83 коп. за период с 12.07.2020 по 26.01.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 6 месяцев 2019 года; 215 руб. 81 коп. за период с 12.07.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 9 месяцев 2019 года; 192 руб. 34коп. за период с 12.07.2020 по 18.03.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 2019 год; 213 руб. 43 коп. за период с 25.04.2019 по 15.12.2019 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 6 месяцев 2018 года; 324 руб. 61 коп. за период с 25.04.2019 по 20.01.2020 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 9 месяцев 2018 года; 76 руб. 59 коп. за период с 21.05.2019 по 26.07.2019 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 2018 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в общей сумме 28 руб. 05 коп., в том числе: 02 руб. 04 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за неуплату в установленный срок налога за 2020 год; 26 руб. 01 коп. за период с 08.02.2020 по 13.07.2020 - за неуплату в установленный срок налога за 2018 год; пени по транспортному налогу с физических лиц: пени в общей сумме 264 руб. 19 коп., в том числе: 20 руб. 37 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за неуплату в установленный срок налога за 2020 год; 11 руб. 73 коп. за период с 02.12.2020 по 11.12.2020 – за неуплату в установленный срок налога за 2019 год; 232 руб. 09 коп. за период с 08.02.2020 по 13.07.2020 – за неуплату в установленный срок налога за 2018 год, всего - 46435 (сорок шесть тысяч четыреста тридцать пять)руб.01коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 1593 (одну тысячу четыреста шестьдесят четыре) руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 02.09.2022.

Председательствующий Л.А.Русанова