УИД 38RS0003-01-2022-003302-44
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Братск 24 октября 2022 года
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Павловой Т.А.,
при секретаре судебного заседания Мелиховой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3049/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 1153,34 руб., в том числе:
по транспортному налогу за период 2014 года в размере 0,17 руб.,
по пени за период с 05.08.2015 по 01.10.2015 в размере 10,29 руб. при несвоевременной уплате транспортного налога за период 2014 года,
по транспортному налогу за период 2015 года в размере 650,00 руб.,
по пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 4,33 руб. при несвоевременной уплате транспортного налога за период 2015 года,
по транспортному налогу за период 2016 года в размере 433,00 руб.,
по пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 21,93 руб. при несвоевременной уплате транспортного налога за период 2016 года,
по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, за период 2016 года в размере 32,00 руб.,
по пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 1,62 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за период 2016 года.
В обоснование предъявленного административного иска МИФНС № 23 по Иркутской области указала, что ФИО1, согласно правоустанавливающим документам, является собственником имущества и транспортного средства, в связи с чем, состоит на учете в МИФНС № 23 по Иркутской области по месту нахождения своего имущества, транспортного средства, подлежащих налогообложению.
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз административному ответчику транспортный налог исчислен за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 годов, при установленном сроке уплаты 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, в размере 1083,17 руб., в соответствии с установленными Законом ставками, исходя из мощности двигателя транспортного средства.
Начисленный Инспекцией транспортный налог не оплачен по настоящее время, в связи с чем, Инспекцией начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в общем размере 36,55 руб. за периоды с 05.08.2015 по 01.10.2015, с 02.12.2016 по 21.12.2016, с 02.12.2017 по 21.06.2018. Задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 2014,2015,2016 годы.
Административному ответчику налог на имущество исчислен за налоговый период 2016 года в размере 32,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017, исходя из инвентаризационной оценки стоимости недвижимости.
Начисленный Инспекцией налог на имущество, не оплачен по настоящее время, в связи с чем, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 01,62 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018. Задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за налоговый период 2016 года.
В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено заказным письмом по почте требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от № 31034 от 12.10.2015, № 8711 от 22.12.2016, № 5799 от 22.06.2018, № 7718458 от 06.07.2017.
Учитывая, что указанные требование об уплате налога направлены в адрес ответчика в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки, Инспекцией, срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, соблюден.
В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, срок исполнения требования истек, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.
Мировым судьей судебного участка № 43 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 41 Центрального района г. Братска Иркутской области, по заявлению налогового органа 19.08.2019 вынесен судебный приказ № 2а-5644/2019, который был отменен, согласно определению от 15.03.2022, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с задолженностью в полном объеме.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 23 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась судом надлежащим образом, однако судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой отделения Почта России об истечении срока хранения судебной корреспонденции. Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания заблаговременно размещена судом на официальном сайте Братского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации в данном судебном решении применяются на момент возникших правоотношений.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состояла на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области по месту нахождения своего имущества, транспортного средства, подлежащих налогообложению.
Согласно Приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области.
Согласно представленным доказательствам, в собственности ответчика в 2016 году находилось недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
ФИО1 начислен налог на имущество за налоговый период 2016 года в размере 32,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017, исходя из инвентаризационной оценки стоимости недвижимости.
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз ФИО1 начислен транспортный налог в размере 650,00 руб. за налоговый период 2014 года, в размере 650,00 руб. за налоговый период 2015 года, в размере 433,00 руб. за налоговый период 2016 года, при установленных сроках уплаты 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, в соответствии с установленными Законом ставками, исходя из мощности двигателя транспортного средства.
Транспортный налог исчислен за автомобиль Тойота Корона, с государственным регистрационным знаком <***>, из расчета:
за 12 месяцев владения в налоговом периоде 2014 года – 100,00 (налоговая база) * 6,50 (налоговая ставка) * 12/12 = 650,00 руб. (исчисленная сумма налога), остаток налога составил 0,17 руб.;
за 12 месяцев владения в налоговом периоде 2015 года – 100,00 (налоговая база) * 6,50 (налоговая ставка) * 12/12 = 650,00 руб. (исчисленная сумма налога);
за 8 месяцев владения в налоговом периоде 2016 года – 100,00 (налоговая база) * 6,50 (налоговая ставка) * 8/12 = 433,00 руб. (исчисленная сумма налога).
Налоговое уведомление № 404641 от 30.03.2015 об уплате транспортного налога за налоговый период 2014 год направлено в адрес ФИО1 письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 01.10.2015. Недоимка образовалась 02.10.2015.
Налоговое уведомление № 93901487 от 06.08.2016 об уплате транспортного налога за налоговый период 2015 год направлено в адрес ФИО1 письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 01.12.2016. Недоимка образовалась 02.12.2016.
Налоговое уведомление № 7718458 от 06.07.2017 об уплате налога на имущество и транспортного налога за налоговый период 2016 год направлено в адрес ФИО1 письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 01.12.2017. Недоимка образовалась 02.12.2017.
Поскольку начисленный налог на имущество и транспортный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. не был оплачен в срок, указанный в налоговых уведомлениях, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по налогу на имущество в общей сумме 1,62 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018, и пени по транспортному налогу в общей сумме 36,55 руб. за период с 05.08.2015 по 01.10.2015, с 02.12.2016 по 21.12.2016, с 02.12.2017 по 21.06.2018.
Таким образом, в нарушение ст. 75 НК РФ административный ответчик не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Указанный налог не был уплачен в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.
Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленных налогов и пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представила.
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказным письмом через отделение почтовой связи направлены требования об уплате налога и пени: № 31034 от 12.10.2015 по сроку исполнения требования – 26.01.2016, № 8711 от 22.12.2016 по сроку исполнения требования – 07.02.2017, № 5799 от 22.06.2018 по сроку исполнения требования – 31.07.2018.
До настоящего времени требования по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени по транспортному налогу административным ответчиком не исполнены.
Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.
Таким образом, административным ответчиком налоговые требования не оспаривались и сведений о признании их недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, в адрес ФИО1 было направлено самое ранее требование № 31034 от 12.10.2015, по сроку уплаты 26.01.2016, сумма общей задолженности по налогам и пени не превысила 3000 руб. при направлении требования № 5799 от 22.06.2018 по сроку уплаты 31.07.2018, требования административным ответчиком исполнены не были.
19.06.2019 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 43 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 41 Центрального района г. Братска Иркутской области, 19.08.2019 вынесен судебный приказ № 2а-5644/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи от 15.03.2022 судебный приказ № 2а-5644/2019 от 19.08.2019 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено в Братский городской суд Иркутской области 16.08.2022, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.
При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 1153,34 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.
Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 400,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 1153,34 руб., в том числе:
- по транспортному налогу за период 2014 года в размере 0,17 руб.,
- по пени за период с 05.08.2015 по 01.10.2015 в размере 10,29 руб. при несвоевременной уплате транспортного налога за период 2014 года,
- по транспортному налогу за период 2015 года в размере 650,00 руб.,
- по пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 04,33 руб. при несвоевременной уплате транспортного налога за период 2015 года,
- по транспортному налогу за период 2016 года в размере 433,00 руб.,
- по пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 21,93 руб. при несвоевременной уплате транспортного налога за период 2016 года,
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, за период 2016 года в размере 32,00 руб.,
- по пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 01,62 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за период 2016 года.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья Т.А. Павлова
Мотивированное решение составлено 08 ноября 2022 года.