Дело №а-374/2025

10RS0018-01-2025-000413-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суоярви

11 ноября 2025 года

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Кемпи Е.И.,

при секретаре Коневой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Р.А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также - УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с указанным административным иском по следующим основаниям. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа. 29.09.2024 Р.А.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год. В представленной декларации отражен доход, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: ..., в размере 1050000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным декларации составила 136500 руб. В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 02.05.2024, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – 15.07.2024. Сумма исчисленного налога до настоящего времени административным ответчиком не погашена. В силу Федерального закона № 263-ФЗ, ст. 75 НК РФ Р.А.А. начислены пени за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 в размере 8590,39 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, налоговым органом через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 27935 от 07.10.2024, которое получено 10.10.2024. Поскольку требование налогового органа об уплате налога и пеней административным ответчиком не было исполнено, мировым судьей судебного участка Суоярвского района Республики Карелия 28.03.2025 был вынесен судебный приказ № 2А-1002/2025 о взыскании с Р.А.А. вышеуказанной задолженности по налогу и пеням, который 05.09.2025 отменен определением мирового судьи на основании поступивших от должника возражений. Просит взыскать с Р.А.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 136500 руб., по пеням, начисленным на совокупную обязанность отрицательного сальдо ЕНС по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 27.10.2024, в размере 8590,39 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом № 263-ФЗ, вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

ЕНС согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, а также на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ учитываются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа и денежное выражение совокупной обязанности.

Пунктами 1, 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сальдо ЕНС в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности и формируется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии сСемейным кодексомРоссийской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чемкадастровая стоимостьэтого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В пункте 1 статьи 210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии состатьей 212настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем первым и вторым п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленнымстатьей 224настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельногосрокавладения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных впункте 3настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренныйподпунктом 1 пункта 1настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков илидоли(долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии состатьей 217.1настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В силу абзаца первого п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных впункте 2.1 статьи 210настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Р.А.А. в 2023 году получила доход в натуральной форме по договору дарения квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..., (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10580 от 02.12.2024) в размере его кадастровой стоимости (по состоянию 01.01.2023) 1051248,90 руб., что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Административный истец произвел перерасчет налоговой базы за 2023 год, учтен доход, полученный в натуральной форме, и рассчитана сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в размере 136662 руб.

По сведениям УФНС России по Республике Карелия цена сделки по договору купли-продажи б/н от 16.06.2023 квартиры с кадастровым номером №, расположенной по вышеуказанному адресу, составила 1050000 руб.

Кадастровая стоимость вышеуказанного жилого помещения с учетом понижающего коэффициента 0,7 составила 735874,23 руб.

Поскольку Р.А.А. сумма дохода, полученного от продажи указанной квартиры, в целях налогообложения учтена сумма в размере 1050000 руб., занижения налоговой базы административным истцом не установлено. Сумма налога на доходы физических лиц, полученной от продажи квартиры за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, составила 136500 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком как налоговым агентом в установленные сроки обязанности по уплате налога, в его адрес было направлено требование № 27935 по состоянию на 07.10.2024 с предложением добровольно уплатить в срок до 25.10.2024 налог на доходы физических лиц в размере 136500 руб., пени в размере 6861,40 руб.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 69 НК РФ после восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии сподпунктами 2-3.4,5и6 пункта 7 статьи 11.3настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется, следовательно требование № 27935 об уплате задолженности по состоянию на 07.10.2024, направленное через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика и полученное им 10.10.2024, является основанием для взыскания с административного ответчика задолженности в судебном порядке.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей, на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 в размере 8590,39 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, 28.03.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ и пеней, который отменен определением мирового судьи от 05.09.2025 на основании поступивших от должника возражений.

При таких обстоятельствах суд считает требования УФНС России по Республике Карелия законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме и взыскивает с Р.А.А. задолженность в общем размере 145090,39 руб., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 136500 руб., по пеням, начисленным на совокупную обязанность отрицательного сальдо ЕНС по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 27.10.2024, в размере 8590,39 руб.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 5352,71 руб.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Р.А.А. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: ..., задолженность в общем размере 145 090 руб. 39 коп., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 136500 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 в размере 8590 руб. 39 коп.

Взыскать с Р.А.А. (ИНН №) в бюджет Суоярвского муниципального округа государственную пошлину в размере 5352 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Суоярвский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Кемпи

Мотивированное решение составлено 24.11.2025.

Суоярвский районный суд

Республики Карелия

10RS0018-01-2025-000413-31

https://suoyarvsky.kar.sudrf.ru