№а-967/2022
62RS0№-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2022 года <адрес>
<данные изъяты>;���������������Октябрьский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Скорой О.В., при секретаре ФИО3, с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - ФИО4, административного ответчика - ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежаще������������районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Скорой О.В.,
при секретаре Никишине М.О.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области - ФИО5,
административного ответчика - ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества. Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним, согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД по Рязанской области, зарегистрированы транспортные средства. Кроме того, согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием сумм расчета, размера и срока уплаты налога, однако уведомление оставлено без исполнения. В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако до настоящего времени ФИО2 не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов и пени. Уточнив заявленные требования, административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф за налоговое правонарушение за 2017 г. в размере 250 руб.; транспортный налог за 2019 г. в размере 750 руб., пени по транспортному налогу в размере 885 руб. 36 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 78 руб. 12 коп.; земельный налог за 2019 г. в размере 685 руб., пени в размере 16 руб. 61 коп.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 1329 руб. 67 коп.,; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 руб. за 2020 г., пени в размере 308 руб. 29 коп. Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 45 177 руб. 35 коп.
18.07.2022 года протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП РО.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области ФИО5 заявленные требования поддержала и просила удовлетворить иск в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 возражал относительно удовлетворения заявленных требований.
Заинтересованное лицо ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП РО, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, письменным заявлением просит рассмотреть дело свое отсутствие.
При указанных обстоятельствах суд полагает возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть административное дело в отсутствие заинтересованного лица ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП РО.
Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, выслушав объяснения сторон, суд считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.
В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.
На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.
Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».
Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до выше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно на 2018 год налоговая ставка установлена в размере 20 руб.
Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.
Судом также установлено, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, подлежащее в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогооблажению, а именно: автомобиль легковой ВАЗ2106, г.р.з. Т 697 АЕ 62, дата регистрации права 21.03.1996 года, дата прекращения права - 15.12.2020 года. Кроме того за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство легковой автомобиль ШКОДА ОКТАВИА, г.р.з. У 382 РТ 62, на которое установлена льгота, поскольку с 2015 года ФИО2 является пенсионером.
Согласно п. 26 ст. 10 Закона Рязанской области "О налоговых льготах" Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, пенсионеры Вооруженных Сил и правоохранительных органов Российской Федерации, лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), имеющие в собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклы (мотороллеры) с мощностью двигателя до 45 лошадиных сил включительно (льгота предоставляется на одну единицу из указанных транспортных средств по выбору налогоплательщика).
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, о транспортных средствах и лицах на которых они зарегистрированы, сведениями из Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области, расчетом по транспортному налогу. Указанные обстоятельства не оспаривались сторонами, доказательств обратного суду не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом ФИО2 правомерно был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 750 руб.
Вместе с тем, согласно распечатке АИС Налог-3 ПРОМ данная задолженность уплачена ФИО2 13.08.2021 г.
Таким образом, оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 г. не имеется.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
ФИО2 имеет в собственности земельный участок общей площадью 748 кв.м., с кадастровым номером 62:29:0080094:110, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из информации о зарегистрированных правах, представленных в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>.
Обязанность по уплате налога на имущество ответчик не исполнил.
Согласно представленному расчету следует, что административному ответчику ФИО2 была предоставлена налоговая льгота на земельный участок с кадастровым номером 62:29:0080094:361, с учетом которой сумма подлежащая уплате составляет: 685 руб. 00 коп.
Расчет не был оспорен стороной ответчика, каких-либо доказательств обратного суду не представлено
Пунктом 1 ст. 229 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база налогоплательщиком, индивидуальным предпринимателем определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной форме, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.
Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.
Из представленных материалов следует, что административный ответчик ФИО2 является адвокатом, с формой осуществления адвокатской деятельности адвокатский кабинет с 28.10.2015 года.
Административный ответчик ФИО2 сдал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Данная декларация была представлена в инспекцию 25.12.2018 года. Решением № 844 от 20.05.2019 года ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год была подана с нарушением установленного срока.
На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации за 2017 год, осуществлен арифметический, внутридокументальный и междокументальный контроль. В представленной декларации сумма полученного дохода от адвокатской деятельности составила 66000 руб. 00 коп.
Административный ответчик заявил профессиональный налоговый вычет согласно п. 1 ст. 221 НК РФ в сумме 48 000 руб. В состав профессионального налогового вычета включены следующие расходы: прочие расходы в размере 48000 руб. В соответствии со ст. 218 НК РФ заявлен стандартный налоговый вычет в сумме 48000 руб. В соответствии со ст. 219 НК РФ заявлен социальный налоговый вычет по расходам, на обучение ребенка в сумме 32 500 руб.
Общая сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ составила 128 500 руб. Налоговая база, по данным налогоплательщика, по налогу на доходы за 2017 г. составила 4243 руб. Сумма исчисленного налога - 1100 руб.
По данным налогового органа, доход, полученный от адвокатской деятельности, в 2017 году составил 166 985 руб. Из представленных документов следует, что на основании п. 3 ст. 88 НК РФ инспекцией о выявленных несоответствиях сведений, содержащимся в документах, было сообщено административному ответчику с требованием предоставить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию. Административный ответчик изменения в налоговую декларацию не внес.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Согласно представленному истцом расчету, задолженность ответчика по оплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, составила 250 руб. за 2017 год.
Указанный расчет не был оспорен стороной ответчика, каких-либо возражений, либо доказательств обратного ответчиком представлено не было.
Помимо этого, административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448 руб., а также на медицинское страхование в размере 8426 руб.
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.
В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч.3 ст. 430 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (статья 432 НК РФ).
Однако, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 осуществлял адвокатскую деятельность в указанный период.
За период осуществления указанной деятельности административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы (на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32448 рублей за 2020 год, (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8426 рублей за 2020 год за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., однако своей обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды не исполнил.
Указанные обстоятельства подтверждаются, расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО2
Доказательств, опровергающих расчет налогового органа, а также подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам, административным ответчиком не представлено.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Административным истцом должнику ФИО2 своевременно направлено требование, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, страховых взносов, штрафа с указанием суммы задолженности.
Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела требованием и списком внутренних почтовых отправлений, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование не исполнил, сумму задолженности не оплатил.
В связи с отсутствием исполнения требований, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1369/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился в суд 17.02.2022 г., в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
Таким образом с ФИО2 в пользу МИФНС №3 по Рязанской области подлежит взысканию
Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 г., были начислены пени в размере 885 руб. 66 коп., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014 г. ФИО2 были начислены пени за период с 01.12.2015 г. по 11.10.2018 г. в размере, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц были начислены пени размере 78.12 руб., в связи с несвоевременной уплатой земельного налога были начислены пени в размере 16.61 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии налогоплательщику были начислены пени в размере 1329 руб. 67 коп., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере налогоплательщику были начислены пени в размере 308 руб. 29 коп. Указанный размер пеней подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ, установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из анализа приведенных норм, следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Между тем, каких-либо доказательств, подтверждающих принятие мер по принудительному взысканию с административного ответчика суммы налогов, за неуплату которых начислены пени (транспортного налога за 2014 г., налога на имущество физических лиц за 2014 г., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, земельного налога за 2018 г., страховых взносов за 2019) и их своевременность, стороной административного истца суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пеней по вышеперечисленным налогам не имеется.
Вместе с тем, поскольку ответчиком в установленный законом срок не был уплачен земельный налог за 2019 г., с него подлежат взысканию пени за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в размере 6 руб.70 коп.
В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога и пени, страховых взносов - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу в размере 685 (шестьсот восемьдесят пять) руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) руб. за 2020 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) руб. за 2020 год, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 250 руб. за 2017 год, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 (шесть) руб. 70 коп.
В удовлетворении требований о взыскании налогов и пени в большем размере – отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.В. Скорая