Решение по делу № 2А-1291/2025 от 19.09.2025 | Белоярский районный суд (Свердловская область)

66RS0006-01-2025-001021-46

Дело № 2а-1291/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд <адрес> в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, земельному налогу за 2021, 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 год, и пени за просрочку уплаты налогов и взносов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1015 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1015 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 786 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 786 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 2483 рубля 70 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6871 рубля 67 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 324 рубля 84 копейки;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 9659 рублей 42 копейки;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 4019 рублей 34 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником: транспортного средства ДЭУ НЕКСИЯ GL, г/н <номер>; земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>; здания с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан был уплачивать земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Также ФИО1 в спорный период был поставлен на учет в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Обязанность по уплате налогов, взносов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налогов, пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 32 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в суд с указанным административным иском.

В отзыве административный ответчик просит в удовлетворении административного иска отказать, указывает, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по страховым взносам. Кроме того, определением Арбитражного суда Свердловской области от 08 сентября 2021 года в отношении ФИО1 была введена процедура реструктуризации долгов. Решением Арбитражного суда Свердловской области от 24 января 2022 года ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда Свердловской области о 22 февраля 2024 года процедура реализации имущества в отношении ФИО1 была прекращена, и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Соответственно, задолженность, которая образовалась дол 08 сентября 2021 года не является текущими платежами, а подлежала включению в реестр кредиторов. Кроме того, с момента признания ФИО1 несостоятельным (банкротом) он потерял статус арбитражного управляющего и перестал быть налоговым агентом по деятельности арбитражного управляющего по обязательным платежам. Также утрачена возможность взыскания пени на задолженность по страховым взносам. Могут быть удовлетворены только требования о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, а также путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории города Екатеринбург налоговые ставки налога на имущество физических лиц утверждены решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1810 рублей 41 копейка за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником: транспортного средства ДЭУ НЕКСИЯ GL, г/н <номер>; земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>; здания с кадастровым номером <номер>, расположенной по адресу: <адрес> в связи с чем обязан был уплачивать земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Также ФИО1 с 27 февраля 2020 года по 24 марта 2022 года был членом СРО в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 19570129 от 01 сентября 2022 года (транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2021 год), № 90435447 от 01 августа 2023 года (транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2022 год).

Обязанность по уплате налогов, взносов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области в его адрес было направлено требование № 23374 от 30 мая 2022 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 27 апреля 2022 года в сумме 9659 рублей 42 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 27 апреля 2022 года в сумме 2483 рубля 70 копеек, пени), предоставлен срок для добровольного исполнения до 08 июля 2022 года; требование № 48590 от 04 июля 2022 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в сумме 25 644 рубля 39 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в сумме 6659 рублей 26 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10 января 2022 года в сумме 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10 января 2022 года в сумме 8426 рублей, пени), предоставлен срок для добровольного исполнения до 11 октября 2022 года, № 90185 от 18 сентября 2023 года (транспортный налог в сумме 1015 рублей, земельный налог в сумме 1292 рубля, налог на имущество физических лиц в сумме 786 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 64 443 рубля 39 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 17 568 рублей 96 копеек) предоставлен срок для добровольного исполнения до 11 октября 2023 года.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 17 октября 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

11 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга на основании заявления МИФНС России № 32 по Свердловской области выдан судебный приказ № 2а-3584/2022, который был отменен определением мирового судьи от 10 сентября 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

В ходе принудительного исполнения судебного приказа от 11 ноября 2022 года № 2а-3584/2022 по исполнительному производству № 11456/24/66006-ИП было взыскано 123 рубля 16 копеек.

04 марта 2024 года в связи с неуплатой задолженности по налогам, взносам и пени МИФНС России № 32 обратилась к мировому судье для вынесения судебного приказа.

22 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга на основании заявления МИФНС России № 32 по Свердловской области выдан судебный приказ № 2а-1407/2024, который был отменен определением мирового судьи от 10 сентября 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебных приказов, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, МИФНС России № 32 по Свердловской области 06 марта 2025 года обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденному Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 26 ноября 2021 года по делу № А60-5889/2021 заявление кредитора ФИО2 о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 31 января 2022 года по делу № А60-5889/2021 процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1 прекращена, ФИО1 объявлен несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 28 февраля 2024 года по делу № А60-5889/2021 процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Требования МИФНС России № 32 по Свердловской области были включены в реестр требований кредиторов в размере 55 429 рублей 47 копеек, в том числе налог – 26 238 рублей 51 копейка, пени – 28 890 рублей 96 копеек, штраф – 300 рублей, взыскиваемые в настоящем деле недоимки и пени в состав этих требований не включены, что следует из определения Арбитражного суда Свердловской области от 26 ноября 2021 года по делу № А60-5889/2021.

Таким образом, учитывая, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, исходя из того, что процедура реструктуризации долгов введена в отношении ФИО1 26 ноября 2021 года, к текущим платежам относились налоговые обязательства за 2021 и последующие годы.

Налоговый орган, относя задолженность по страховым взносам за 2020 год к текущим платежам, ошибочно принимает во внимание срок оплаты – 11 января 2022 года, 10 января 2022 года, а не налоговый период, как указано в Обзоре, налоговый период для страховых взносов оканчивается в последний день соответствующего календарного года.

Учитывая, что ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) в 2021 году, к текущим платежам относятся только страховые взносы за 2021 и последующие годы и имущественные налоги за 2021 и последующие годы.

В связи с изложенным в удовлетворении иска в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 324 рубля 84 копейки следует отказать, тогда как все иные недоимки являются текущими платежами и подлежат взысканию.

Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов и взносов, исходя из следующего.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03 января 2023 года отрицательное сально по ЕНС составило 100 939 рублей 04 копейки.

По состоянию на 04 марта 2024 года отрицательное сальдо по ЕНС составляло в том числе пени – 4019 рублей 60 копеек.

Стороной административного истца представлены расчеты пени, образовавшихся как до 01 января 2023 года, так и после, указанные расчеты проверены судом, являются арифметически верными.

При этом не подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, поскольку во взыскании данной недоимки отказано.

Таким образом с ФИО1 следует взыскать

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 рублей 90 копеек,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 7 рублей 61 копейка,

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 9 рублей 69 копеек,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 января 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 157 рублей 46 копеек,

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02 января 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 200 рублей 42 копейки,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 января 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 121 рубль 95 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 28 апреля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 721 рубль 08 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1064 рубля 63 копейки,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 28 апреля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 185 рублей 41 копейка,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 1514 рублей 01 копейка,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 385 рублей 30 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 1197 рублей (с учетом уменьшения недоимки 18 октября 2023 года на 1554 рубля 33 копейки),

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 6 рублей 29 копеек,

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 8 рублей 12 копеек,

пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 10 рублей 34 копейки,

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 января 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 42 рубля 22 копейки,

пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 января 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 53 рубля 75 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 января 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 32 рубля 70 копеек,

а всего (с учетом частичной уплаты 14 марта 2024 года на сумму 26 копеек и с учетом уменьшения пени 18 октября 2023 года на сумму 4725 рублей 89 копеек) в размере 971 рубль 99 копеек (5 рублей 90 копеек + 7 рублей 61 копейка + 9 рублей 69 копеек + 157 рублей 46 копеек + 200 рублей 42 копейки + 121 рубль 95 копеек + 721 рубль 08 копеек + 1064 рубля 63 копейки + 185 рублей 41 копейка + 1514 рублей 01 копейка 385 рублей 30 копеек + 1197 рублей + 6 рублей 29 копеек + 8 рублей 12 копеек + 10 рублей 34 копейки + 42 рубля 22 копейки +53 рубля 75 копеек + 32 рубля 70 копеек - 4725 рублей 89 копеек - 26 копеек).

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки их направления судом проверены, административным истцом соблюдены. Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, земельному налогу за 2021, 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021,2022 год, и пени за просрочку уплаты налогов и взносов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1015 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1015 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 786 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 786 рублей;

- пени за неуплату налогов и взносов по состоянию на 04 марта 2024 года в сумме 971 рубль 99 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин