УИД 11RS0001-01-2025-006525-31 Дело № 2а-5061/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Сыктывкарский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Пархачевой Т.А.,
при секретаре Мокиевой А.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 26 мая 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности перед бюджетом,
установил:
УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 79 051,30 руб., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 813 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 30 155 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2024 года в размере 42 049, 69 руб., пени за период с 28.11.2024 по 12.02.2025 в размере 4 033,61 руб.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, обладая правом собственности на недвижимое имущество своевременно и в полном объеме страховые взносы не уплатил, в связи с чем, начислены пени. Направленное административным истцом требование об уплате задолженности ответчиком в полном объеме не выполнено.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены в порядке, предусмотренном статьей 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, в суд не явились. Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, обозрев административное дело Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми № 2а-422/2025, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».
В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (часть 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 часть 2 статьи 11, часть 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных частью 1, пунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 части 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (часть 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
В силу части 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с частями 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной частью 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209 Налогового кодекса РФ).
На основании статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1). Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (часть 3).
В части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ указано, что исчисление и уплату налога производят: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в части 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.
Как определено частью 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; в случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300000 руб. плательщики уплачивают также 1 % от суммы дохода, превысившего 300000 руб. за расчетный период. За периоды до 01.01.2023 уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а начиная с 2023 года – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как следует из положений части 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с частью 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно части 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В случае неисполнения требования налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно выписке ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.05.2021 по 12.11.2024.
Также, при разрешении заявленных требований, судом установлено, что административный ответчик, обладал правом собственности объекты недвижимости: с кадастровым номером №..., расположенный по адресу ...; с кадастровым номером №..., расположенный по адресу ..., признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.
За период с 01.01.2024 по 12.11.2024 административному ответчику исчислена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 42900 руб., с учетом частичной уплаты, задолженность составила 30155 руб.
За период с 01.01.2024 по 12.11.2024 административный ответчик имеет обязанность по уплате страховых взносов в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб. ФИО1 в расчетном периоде 2024 года в размере 4504969 руб., ввиду чего сумма страховым взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 42049,69 руб. по сроку уплаты 27.11.2024.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №... от 25.09.2024 с указанием размера налогов.
В порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование от 07.12.2024 №... об уплате задолженности в срок до 27.01.2025.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени в размере 4 033,61 руб.
Требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.
В порядке статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 48 Налогового кодекса РФ УФНС России по Республике Коми 05.03.2025 обратилось к мировому судье Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 79 051,30 руб.
07.03.2025 мировым судьей Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми задолженности перед бюджетом в сумме 79 051,30 руб., который в последующем определением мирового судьи Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми от 01.04.2025, отменен.
На основании приказа ФНС России от 31.05.2023 № №... «О структуре УФНС по Республике Коми» территориальные налоговые органы Республике Коми, в том числе МИФНС России №8 по Республике Коми, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом сумм пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, контррассчет взыскиваемой задолженности не представлен, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца и взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 79 051,30 руб.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, частью 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административный иск УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми с ФИО1 (...) задолженность перед бюджетом в размере 79 051,30 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 813 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 30 155 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2024 года в размере 42 049, 69 руб., пени за период с 28.11.2024 по 12.02.2025 в размере 4 033,61 руб.
Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.А. Пархачева
<данные изъяты>
Мотивированное решение составлено 04.06.2025.