Решение по делу № 2А-39/2023 от 27.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 года рп. Мама

Мамско-Чуйский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Новоселова Д.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-39/2023 (УИД 38RS0015-01-2023-000048-68) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области обратился в Мамско-Чуйский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором просил взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 1053,51 рублей, в том числе: недоимку за 2017 год в размере 517 рублей, недоимку за 2018 год в размере 517 рублей; пени 19,51 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: № №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, общая сумма транспортного налога, подлежащая уплате ((налоговая база)*(налоговая ставка)*(количество месяцев владения недвижимым имуществом)) за 2017 год составила 517 рублей; за 2018 год 517 рублей; за 2019 год 517 рублей; за 2020 год (с учетом льготы) 258 рублей. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в адрес ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Так как ФИО1 своевременно и в полном объеме оплату налогов не производил, то МИФНС согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ФИО1 указанных требований инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1224/2022, который в дальнейшем был отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области и административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенными о времени и месте его проведения, не явились. Явка сторон в судебное заседание не является обязательной.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в Мамско-Чуйском районном суде в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) размещена на сайте Мамско-Чуйского районного суда Иркутской области.

Пунктом 7 статьи 150 КАС РФ предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в упрощенном порядке.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1, пунктом 7 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

По смыслу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В соответствии со статьями 83, 356, 357, 358, 361, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Для физических лиц - владельцев грузовых автомобилей, таковым является место жительства (место пребывания) физического лица, на которых зарегистрировано транспортное средство. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации – Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 года № 53-оз.

В силу части 1 статьи 1 названного Закона (в ред. Закона Иркутской области от 05.12.2019 N 119-ОЗ), налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 6,5 рублей (п. 2.1).

Из представленных суду материалов административного дела установлено следующее:

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> как собственник транспортного средства: автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями ГИБДД (л.д. 40-41).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12) Межрайонной ИФНС произведен расчет транспортного налога за 2017 год на объект налогообложения: CHEVROLET NIVA 212300-55; Р025СР38 в размере 517 рублей, из расчета ((налоговая база – 79,60)*(доля в праве – 1)*(налоговая ставка – 6,50)*(количество месяцев владения недвижимым имуществом – 12/12)), в связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 517 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2017 год, подлежащая уплате в установленный законодательством срок, не была оплачена, в связи, с чем инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 9,16 рублей (л.д. 20).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 517 рублей, пени по транспортному налогу в размере 9,16 рублей (л.д. 19, 21).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14) Межрайонной ИФНС произведен расчет транспортного налога за 2018 год на объект налогообложения: CHEVROLET NIVA 212300-55; Р025СР38 в размере 517 рублей, из расчета ((налоговая база – 79,60)*(доля в праве – 1)*(налоговая ставка – 6,50)*(количество месяцев владения недвижимым имуществом – 12/12)), в связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 517 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2018 год, подлежащая уплате в установленный законодательством срок, не была оплачена, в связи, с чем инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 8,21 рублей (л.д. 23).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 517 рублей, пени по транспортному налогу в размере 8,21 рублей (л.д. 22, 24).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16) Межрайонной ИФНС произведен расчет транспортного налога за 2019 год на объект налогообложения: CHEVROLET NIVA 212300-55; Р025СР38 в размере 517 рублей, из расчета ((налоговая база – 79,60)*(доля в праве – 1)*(налоговая ставка – 6,50)*(количество месяцев владения недвижимым имуществом – 12/12)), в связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 517 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2019 год, подлежащая уплате в установленный законодательством срок, не была оплачена, в связи, с чем инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 1,17 рублей (л.д. 26).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 517 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1,17 рублей (л.д. 25, 27).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18) Межрайонной ИФНС произведен расчет транспортного налога за 2019 год на объект налогообложения: № в размере 258 рублей, из расчета ((налоговая база – 79,60)*(доля в праве – 1)*(налоговая ставка – 6,50)*(количество месяцев владения недвижимым имуществом – 12/12) – (размер налоговых льгот 259,0)), в связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 258 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 258 рублей, пени по транспортному налогу в размере 0,97 рублей (л.д. 28, 30).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по <адрес> – мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 годы в размере 1053,51 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ №а-1224/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 10).

В Мамско-Чуйский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте (л.д. 35).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 8 статьи 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Судом установлено, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу с ФИО1 административный истец обратился к мировому судье согласно почтовому штемпелю на конверте и отчету об отслеживании отправления, только лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за переделами вышеуказанного срока.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 48) срок для подачи в суд настоящего административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущен. С ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока административный истец не обращался, об уважительности причин пропуска срока суду не сообщил.

То обстоятельство, что данный административный иск подан в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на судебное взыскание, так как вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Принимая во внимание вышеизложенное, установленные по делу обстоятельства, оценивая все представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом, принявшем решение, в порядке статьи 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Мамско-Чуйский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.С. Новоселов