Решение по делу № 2А-901/2023 от 31.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-901/2023

18RS0009-01-2023-000263-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Шаркан УР 31 марта 2023 года

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Лопатиной Л.Э.,

при секретаре Перевозчиковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС №3 по УР, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 52 742 руб., пени по транспортному налогу за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 184 руб. 60 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 942 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2021 по 15.12.2020 в размере 3 руб. 30 коп. Требования обоснованы следующим.

Согласно данным органов, занимающихся государственной регистрацией транспортных средств, на имя ФИО1, зарегистрированы транспортные средства:

1) легковой автомобиль АУДИ Q3 с мощностью двигателя 170 лошадиных сил, регистрационный номер №***, с 20.01.2016;

2) легковой автомобиль ВМW 530D ХDRIVE с мощностью двигателя 258 лошадиных сил, регистрационный номер №***, с 23.04.2016 по 05.03.2021;

3) легковой автомобиль ВМW Х3 ХDRIVE20D с мощностью двигателя 190 лошадиных сил, регистрационный номер №***, с 09.06.2020.

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (далее - Закон №63-РЗ) налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, и ст. 2 Закона № 63-РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 до 200л.с, включительно – по ставке 50 руб.;

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. - по ставке 150 руб.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за 2020 год в размере 52 742 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки неисполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточке расчета с бюджетом (КРСБ) за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 (14 дн.) составила 184,60 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно данным ГУП УР «Удмуртский Республиканский технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Ижевский филиал), Филиал ФГУ "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ" по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике, административный ответчик имеет в собственности: 1/2 доли квартиры площадью 106,5 кв.м., расположенной по <*****> УР, кадастровая оценка которой по состоянию на 01 января 2020 года составляет 3 342 536 руб.

В соответствии с главой 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц" и бюджета МО город Ижевск на 2020 год, утвержденного Решением Городской думы города Ижевска №688 от 27.11.2014, установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - жилых помещений (квартир, комнат) - 0,1 %.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2020 год в размере 942 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога.

Размер пеней по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 (14 дн.) составил 3 руб. 30 коп.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст.52, п.4 ст.57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога. В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлено требование №29615 от 16 декабря 2021 года об уплате налога, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога и пени. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-759/2022 от 17.06.2022, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Шарканского района от 07.09.2022. Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС №3 по Удмуртской Республике 19.09.2022.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежаще извещен о времени, дате и месте рассмотрения дела, не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 3-7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту жительства по адресу: <*****> а также по адресу: <*****>, указанному административным ответчиком как место его проживания в возражениях на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 35).

ФИО1 о наличии у него уважительных причин для неявки суду не сообщил, доказательств тому не представил, об отложении рассмотрения дела либо рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, в связи с чем на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, указанные в п. 1 ст. 358 НК РФ, зарегистрированные в установленном порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 141 НК РФ жилое помещение (квартира, комната), расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) признается объектом налогообложения.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС России № 3 по УР ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 о расчете транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год (копия на л.д.22).

Указанное налоговое уведомление направлено административным истцом по почте заказным письмом на имя административного ответчика по месту его жительства (<*****>) 14 октября 2021 года, о чем свидетельствует список №1636333 заказных писем с отметкой об их принятии почтовой службой (копия на л.д.23).

Одним из оснований для направления указанного выше уведомления послужило то, что ФИО1, зарегистрированный по месту жительства по адресу: <*****>, в 2020 году являлся лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации были зарегистрированы транспортные средства, а также недвижимое имущество, признаваемые объектом налогообложения:

- автомобиль легковой Ауди Q3, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №***, мощностью 170 лошадиных сил, 12 месяцев владения;

- автомобиль легковой BMW 530D XDRIVE, 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак №***, мощностью 258 лошадиных сил, 12 месяцев владения;

- автомобиль легковой BMW Х3 XDRIVE20D, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №***, мощностью 190 лошадиных сил, 7 месяцев владения;

- квартира по адресу: УР, <*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью 3 342 536 руб., доля в праве – ?, 12 месяцев владения (л.д.22, 24, 25).

Данные сведения, связанные с учетом физического лица, получены налоговым органом от соответствующих органов в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году): органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (пункт 4).

Таким образом, в силу ст. 357, 358, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлена ставка транспортного налога для:

- легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно в размере 50 рублей с каждой лошадиной силы;

- легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил в размере 150 рублей с каждой лошадиной силы.

Таким образом, транспортный налог за 2020 год подлежал уплате административным ответчиком в размере 52 742 руб., исходя из расчета (170 л.с. х 50 рублей) + (258 л.с. х 150 рублей) + (190 л.с. х 50 : 12 х 7), в срок до 1 декабря 2021 года (п.1 ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшей в отношении налогового периода 2020 года), данная сумма, как указано выше, налоговым органом была включена в налоговое уведомление №21722128 от 01 сентября 2021 года и подлежала уплате административным ответчиком в срок не позднее 01 декабря 2021 года.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из ст. 403 Налогового кодекса следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1).

В соответствии с ч.2 той же статьи сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (часть 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Пунктами 2, 2.1 Решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:

0,12 процента - в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2.2.3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежал уплате административным ответчиком в размере 2006 руб., исходя из расчета (3 342 536 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) х л.с. х 0,12% (налоговая ставка) х ?).

Учитывая, что исчисленный, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения по установленным налоговым ставкам, размер налога на имущество физических лиц за 2020 год превышал сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога в соответствии с ч.8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ налоговым органом правомерно исчислена в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 год, с учетом исчисления налоговым органом размера налога на имущество физических лиц за 2019 год с коэффициентом 1,1 в сумме 857 руб., подлежал уплате административным ответчиком в размере 942 руб., исходя из расчета (857 руб. (сумма налога, исчисленная за предыдущий налоговый период, исчисленного с коэффициентом 1,1) х 1,1), подлежал уплате административным ответчиком в срок до 1 декабря 2021 года (п.1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в отношении налогового периода 2020 года). Данная сумма, как указано выше, налоговым органом была включена в налоговое уведомление №21722128 от 01 сентября 2021 года и подлежала уплате административным ответчиком в срок не позднее 01 декабря 2021 года.

Как указано выше, нормы действующего налогового законодательства возлагают на налоговый орган обязанность направить налогоплательщику физическому лицу налоговое уведомление в том случае, когда расчет налога производится налоговым органом. При этом данная обязанность будет считаться исполненной в случае направления уведомления заказным письмом по месту жительства физического лица, сведения о котором получены от органа осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства (ст. 85 НК РФ).

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ названное выше налоговое уведомление считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом, действующее законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности устанавливать фактическое место жительства/пребывания налогоплательщика физического лица перед направлением налогового уведомления и требования об уплате налога.

Налоговый орган обязан подтвердить направление заказного письма с отправлением уведомления по месту жительства налогоплательщика, сведения о котором получены административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном порядке.

Таким образом, у ФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год на основании названного налогового уведомления, поскольку он считается лицом, получившим данное налоговое уведомление.

В суде установлено, что транспортный налог за 2020 год в полном объеме, а именно в сумме 52 742 руб. 00 коп., а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 942 руб. в установленные сроки и на момент рассмотрения настоящего дела в суде административным ответчиком не уплачены, что подтверждено представленными налоговым органом сведениями о расчетах налогоплательщика по налогам (л.д.17-18), и административным ответчиком не опровергнуто.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с указанными выше положениями НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года (14 дней) в размере 184 руб. 60 коп., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года (14 дней) в размере 3 руб. 30 коп. (л.д. 20).

Расчет произведенных налоговым органом сумм пени суд находит верным.

Так, пени по транспортному налогу за 2020 год, учитывая, что в соответствии с положениями п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2020 год подлежал уплате не позднее 1 декабря 2021 года, за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога - со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 7,50% в период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021, составит 184 руб. 60 коп. (52 742 руб. 00 коп. х 7,50% : 300 х 10 дн.).

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, учитывая, что в соответствии с положениями ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 942 руб. подлежал уплате не позднее 1 декабря 2021 года, за вышеназванный период просрочки по уплате указанного налога - со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере 7,50%, составит 3 руб. 30 коп. (942 руб. х 7, 50% : 300 х 10 дн.).

В силу ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положениям названной выше ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов, в соответствии с приведенными выше положениями НК РФ, 25 декабря 2021 года, то есть не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, заказным письмом по почте налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №29615 об уплате вышеуказанных налогов, пени в срок до 27 января 2022 года (л.д.19, 21).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Требование на имя административного ответчика было направлено налоговым органом по месту регистрации по месту жительства ФИО1 (<*****>) 25 декабря 2021 года, в связи с чем, в соответствии с вышеуказанной нормой по истечении шести дней с указанной даты оно считается полученным ФИО1

Данное требование административный ответчик не исполнил, доказательств, свидетельствующих об обратном, суду не представлено.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании о взыскании налогов, страховых взносов и пеней.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как уже указывалось выше, требование №29615 от 16 декабря 2021 года подлежало исполнению административным ответчиком в срок до 27 января 2022 года.

С момента истечения указанного срока для исполнения требования №29615 об уплате налога, страховых взносов, пеней подлежит исчислению шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В суде на основании исследования материалов дела №2а-759/2022 мирового судьи судебного участка Шарканского района УР по заявлению Межрайонной ИФНС России №*** по УР о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 установлено, что налоговый орган за выдачей соответствующего судебного приказа обратился к мировому судье судебного участка Шарканского района УР 09 июня 2022 года, то есть с соблюдением установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

17 июня 2022 года мировым судьей судебного участка Шарканского района УР вынесен судебный приказ №2а-759/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 52742 руб., пени по транспортному налогу за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 184 руб. 60 коп.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 942 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 3 руб. 30 коп.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 7 сентября 2022 года указанный судебный приказ отменен (л.д.11).

В соответствии со ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями (п.1).

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п.2).

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (п.5).

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным (часть 8).

Из изложенного следует, что последним днем шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском являлось 07 марта 2023 года.

Настоящий административный иск поступил через приемную Воткинского районного суда УР 09 февраля 2023 года (л.д.3).

Таким образом, поскольку административным истцом соблюден как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа, так и шестимесячный срок на обращение с административным иском, срок на обращение в суд налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 816 руб. 16 коп.

С учетом положений п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ сумма государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджет муниципального района. Следовательно, взысканная государственная пошлина подлежит уплате в бюджет муниципального образования «<*****> УР».

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <*****>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <*****> в доход бюджета на счет УФК по Удмуртской Республике - (Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике) – 4№*** (кор. счет), счет 03№***, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001:

- транспортный налог за 2020 год (ОКТМО 94546000, КБК 18210604012021000110) в размере 52 742 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 94546000, КБК 18210604012022100110), начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, в размере 184 руб. 60 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 94701000, КБК 18210601020041000110) в размере 942 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 года (ОКТМО 94701000, КБК 18210601020042000110), начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 3 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «<*****> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 1 816 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Воткинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Л.Э. Лопатина

Решение в окончательной форме принято 31 марта 2023 года.