Дело № 2а-1844/2023

55RS0003-01-2023-001570-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 9 августа 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-1844/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Б.А.Г. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС № 7 России по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что Б.А.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В отношении Б.А.Г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесен акт налоговой проверки № 11282 от 25.10.2021 и решение № 405 от 17.01.2022 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 штраф в размере 5 817 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога штраф в размере 7 757 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 38 783 руб., пени в размере 1 710, 98 руб. Решение № 405 вступило в законную силу.

На основании положения ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № 14125 по состоянию на 05.05.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 38 783 руб., пени в размере 1710, 98 руб. со сроком исполнения до 17.06.2022; № 14102 по состоянию на 05.05.2022 об уплате штрафов в размере 5 817 руб. и 7 757 руб. со сроком исполнения до 17.06.2022.

Данные требования в добровольном порядке административным ответчиком в срок исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен 24.08.2022, определением мирового судьи от 23.09.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного просит взыскать с Б.А.Г. задолженность в общем размере 54 067, 98 руб.: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 38 783 руб., пени за период с 16.07.2021 по 17.01.2022 в размере 1 710, 98 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 817 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 757 руб., заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, возражений не поступило.

В возражениях на административный иск административный ответчик Б.А.Г. указывает, что соблюдал режим самоизоляции, в связи с чем не мог предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ. Также указывает, что в налоговой инспекции 24.07.2021 был выходной день, в указанную дату он не мог предоставить декларацию, как отражено в административном иске. Вместе с тем им была подана нулевая декларация летом 2022 года.

Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются судом по общим правилам административного судопроизводства с особенностями, установленными главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (п. 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ доход, полученный от источников в Российской Федерации, признается объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст 224 (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статей 218 - 221 Кодекса.

При этом п. 4 ст. 210 НК РФ устанавливает, что для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

В силу п. 3 ст. 224 НК РФ по общему правилу налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.Так, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более тридцати процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что Б.А.Г. являлся долевым собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу <адрес> общей площадью 40, 6 кв.м (1/3 доли в праве общей собственности).

15.12.2020 между Б.А.Г., С.Т.Г., К.Н.Г. (продавцы) и Ж.Л.Л. (покупатель) был заключен договор купли-продажи квартиры от 15.12.2020. Стоимость объекта установлена в размере 1 895 000 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по предоставлению налоговой декларации в срок до 30.04.2021 налоговым органом в отношении Б.А.Г. была проведена камеральная налоговая проверка, по результата рассмотрения которой было вынесено решение от 17.01.2022 № 405 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (копия решения направлена по адресу регистрации Б.А.Г. (<адрес>) заказной корреспонденцией с присвоением почтовому отправлению идентификационного номера 80095068687344, вручено Б.А.Г. 01.02.2022 года (список внутренних почтовых отправлений № 106 от 25.01.2022).

Решение вступило в законную силу, не оспаривалось.

Поскольку задолженность по налогу, пени и штрафам налогоплательщиком оплачена не была, в адрес Б.А.Г. были выставлены следующие требования:

- № 14125 по состоянию на 05.05.2022 по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 38 783 руб. и пени в размере 1 710,98 руб. со сроком уплаты до 17.06.2022 (направлено заказной корреспонденцией в адрес налогоплательщика (ШПИ 80089072598642) и получено Б.А.Г. 25.05.2022, список внутренних почтовых отправлений № 14 от 16.05.2022);

- № 14102 по состоянию на 05.05.2022 по уплате штрафа в размере 7 757 руб. и в размере 5 817 руб. со сроком уплаты до 17.06.2022 (направлено заказной корреспонденцией в адрес налогоплательщика (ШПИ 80089072598642) и получено Б.А.Г. 26.05.2022, список внутренних почтовых отправлений № 14 от 16.05.2022).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

24.08.2022 мировым судьей судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в г. Омске делу № 2а-2191/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по уплате налогов и пени, штрафа.

Определением мирового судьи судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 23.09.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ.

С учетом п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском МИФНС № 7 России по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска 23.03.2023, о чем имеется почтовый штамп на конверте.

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный срок обращения в суд с данными административными исковыми требованиями.

Проанализировав вышеуказанные нормы действующего законодательства и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что факт непредставления налоговой декларации по налогу на доход, полученный от продажи недвижимого имущества в 2020 в срок до 30.04.2021, Б.А.Г. материалами дела подтвержден, налогоплательщиком не отрицается, равно как и факт неоплаты суммы налога в установленный законом срок, в связи с чем налоговым органом правомерно исчислен штраф в соответствии с требованиями п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. Процедура проверки соблюдена.

В пояснениях административный ответчик указывает, что налоговую декларацию за 2020 год от 24.07.2021 не подавал вопреки указанию о данном факте в административном иске. Суд отмечает, что согласно пояснений налогового органа от 15.05.2023 представлены сведения о том, что в налоговом органе отсутствует информация об обращении Б.А.Г. с налоговой декларацией в рамках проведенной камеральной налоговой проверки, в налоговом органе также отсутствуют письменные обращения Б.А.Г. Согласно пояснений налогового органа от 21.04.2023, автоматизированный расчет налога был осуществлен 24.07.2021.

Административным ответчиком доказательств обратному не представлено.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, административным ответчиком Б.А.Г. не представлено; факт неоплаты указанной задолженности в пояснениях также не отрицался.

Ссылки в пояснениях на то обстоятельство, что доход от продажи недвижимого имущества административным ответчиком получен не был, во внимание приняты быть не могут, сведения об оспаривании договора купли-продажи квартиры от 15.12.2020 суду не представлены, равно как и доказательства неполучения дохода по данному договору.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 38 783 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 17.01.2022 в размере 1 710,98 руб.; штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 817 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц по НДФЛ за 2020 год в размере 7 757 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с Б.А.Г. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1822 рублей 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Б.А.Г. о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа, удовлетворить.

Взыскать с Б.А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 38 783 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 17.01.2022 в размере 1 710 рублей 98 копеек, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 817 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц по НДФЛ за 2020 год в размере 7 757 рублей.

Взыскать с Б.А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1822 рублей 40 копеек.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 09 августа 2023 года.