УИД 71RS0001-01-2023-001549-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Солдатовой М.С.,

при секретаре Паньшиной И.А.,

рассмотрев в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-1377/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога. ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не были оплачены, ввиду чего ему выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец заявил, что основная сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 – 2018 года взыскивалась в пользу УФНС России по Тульской области в порядке приказного производства на основании судебных приказов: № 2а-1441/2019 от 31.07.2019 и № 2а-1184/2020 от 03.06.2020, выданных мировым судьей судебного участка № 19 Заокского судебного района Тульской области, которые на дату подачи иска находятся на исполнении в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области.

Отмечено, что ввиду неисполнения вышеперечисленных требований подано заявление о вынесении судебного приказа, однако такое заявление возвращено мировым судьей судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области с указанием на то, что срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, на обращение в суд истек.

На основании изложенного, административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления к ФИО2, в связи с большим объемом обрабатываемых документов и физических лиц, взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за период с 2017 по 2018 года и за 2020 год по транспортному налогу: налог в размере 3 271 руб., пени в размере 6 953,83 руб., а всего на общую сумму 10 224,83 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области, действующая на основании доверенности, ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дне слушания административного дела извещена надлежащим образом. В просительной части административного иска, содержится ее ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещённый судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела №9а-192/2023, исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как следует из материалов дела, в частности, из сообщения УМВД России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортных средств <данные изъяты>, гос.рег.знак №, 2003 года выпуска, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, 2006 года выпуска.

Из материалов дела усматривается, что ранее – в 2017, 2018 годах- ФИО2 принадлежали транспортные средства: без марки 2790 0000010, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки направления требования об уплате налога определены в ст.70 Налогового кодекса РФ. По общему правилу этой статьи требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов (п.3 ст.70 НК РФ).

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Следовательно, в случае не направления в установленный срок требования на уплату соответствующих сумм сборов, пеней, штрафов возможность принудительного взыскания задолженности по сборам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст.70, п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ. В случае его пропуска при отсутствии уважительных причин суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу и пени.

Административным истцом ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате транспортного налога за 2017 год в общем размере 16819 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате транспортного налога за 2018 год в общем размере 15998 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ(об уплате транспортного налога за 2020 год в общем размере 3271 руб.), которые не были оплачены, ввиду чего в адрес налогоплательщика ФИО2 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3271 руб., пени по транспортному налогу- 10,63 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на транспортный налог в размерах 4177 руб. (на сумму 16819 руб.), 2625,93 руб. (на сумму 15998 руб.), 140,27 (на сумму 3271 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обращался с заявлением о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2 в порядке приказного производства.

Так, судебным приказом №2а-1441/2019 от 31.07.2019 мирового судьи судебного участка №19 Заокского судебного района Тульской области с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 16 819 руб., пеня в размере 297,97 руб.

Судебным приказом №2а-1184/2020 от 03.06.2020 мирового судьи судебного участка №19 Заокского судебного района Тульской области с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 15 998 руб., пеня в размере 188,38 руб.

На основании данных судебных приказов возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не окончены и по которым до настоящего времени оплат от должника не поступало.

При этом определением мирового судьи судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области от 11.01.2023 в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимок по транспортному налогу за 2020 год и пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 г.г., 2020 год с ФИО2 отказано с указанием на положения п.2 ст. 48 НК РФ и разъяснением того обстоятельства, что установленный законом срок на предъявление такового рода требований истек.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Аналогичный срок предъявления иска в суд регламентирован ч.2 ст.286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика сумм задолженности по пени и по налогам направлено налоговым органом в суд первично 18.07.2023 (материал №9а-192/2023), было возвращено ввиду не устранения выявленных судом недостатков, затем - 11.08.2023, то есть по истечении сроков, установленных ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, ссылается на большой объем обрабатываемых документов, загруженный характер работы.

При рассмотрении дела судом установлено, что основанием к отказу в вынесении судебного приказа стало то, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как за вынесением судебного приказа налоговый орган обратился с заявлением 10.01.2023.

Между тем, как усматривается из текста данного требования от ДД.ММ.ГГГГ, им с ФИО2 заявлено ко взысканию 3271 руб. – в счет уплаты транспортного налога за 2020 год и 10,63 руб. – в счет уплаты пени, начисленных на сумму налога за 2020 год.

Суд также принимает во внимание наличие поименованных выше исполнительных производств, дату окончания срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ), дату обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), дату последующего обращения в суд с административным иском (18.07.2023 согласно календарному штампу почтового отделения на почтовом конверте в материале № 9а—192/2023).

Следовательно, право УФНС России по Тульской области на взыскание с административного ответчика 3271 руб. – в счет уплаты транспортного налога за 2020 год и пени, начисленных на сумму налога за 2020 год, утрачено.

Доказательств наличия уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд, представлено не было.

Сведений о наличии у налогового органа объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки не представлено.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.1 ст.286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку срок обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика 3271 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2020 год, а также пени, начисленных на сумму налога за 2020 год, пропущен, доказательств наличия уважительных причин его пропуска налоговым органом не представлено, суд отказывает в удовлетворении административного иска в данной части.

На основании п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и гл.25 и гл.26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 N20-П "По делу о проверке конституционности п.2 и п.3 части 1 ст.11 Закона РФ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями п. 5 и п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ и ч.4 ст.200 Арбитражного процессуального кодекса РФ" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 N422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 Гражданского процессуального кодекса РФ, положениями п.1, п.2 и абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ", положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Принимая во внимание, что административный истец не утратил возможности принудительного взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2017 и 2018 года соответственно, с административного ответчика подлежат взысканию пени на транспортный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размерах 4177 руб. (на сумму 16819 руб.), 2625,93 руб. (на сумму 15998 руб.), что указывает на удовлетворение административных исковых требований в части.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, таковая подлежит взысканию с ответчика в размере 272 руб. 12 коп. в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени, начисленных на данную сумму задолженности, отказать.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН №) к ФИО2 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 4177 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2625 рублей 93 копейки за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; а всего 6802 рубля 93 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН №) к ФИО2 (ИНН №) отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 272 рубля 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 19 октября 2023 года.

Председательствующий М.ФИО5

Копия верна.

Судья____________________________________М. ФИО5

Секретарь_________________________________И. ФИО6

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-1377/2023 в Алексинском межрайонном суде Тульской области