Решение по делу № 2А-1427/2023 от 15.05.2023

78RS0012-01-2023-001440-95

Дело № 2а-1427/2023 15.05.2023 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в сумме 5 988.69 руб., из них: налог на имущество физических лиц - налог за 2019 г. в размере 244.64 руб., налог за 2020 г. в размере 4109,00 руб., пени в сумме 33.10 руб., начисленные за период 02.12.2020-02.02.2021, пени в сумме 19.65 руб., начисленные за период 02.12.2021-20.12.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - налог за 2018 г. в размере 121.00 руб., налог за 2020 г. в размере 1 451.00 руб.; транспортный налог с физических лиц - пени в сумме 10.30 руб., начисленные за период 02.12.2021-20.12.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, и пени с ФИО1 (далее также - налогоплательщик, административный ответчик).

Вынесенный 10.06.2022 судебный приказ по делу № 2а-338/2022-9 отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 9 Санкт-Петербурга от 07.10.2022 по принесенным возражениям налогоплательщика.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество отнесен к местным налогам. Порядок и сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В Санкт-Петербурге ставка налога устанавливается Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге от 26.11.2014 № 649-109.

На основании сведений, поступивших в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2019, 2020 гг. являлся собственником указанного имущества: квартира, адрес: <адрес>, вид права по СКВПЗУ – собственность, дата регистрации факта владения на объект собственности – 11.10.2007, размер доли в праве – 1, кадастровый номер - №, площадь – 85,60 кв.м.

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 3735,00руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020, сформировано налоговое уведомление № 73102793 от 01.09.2020 и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб.)

квартиры, №, ОКТМО 40306000, код ИФНС 7839, <адрес>

2019

4 755 975

0,10

12/12

3735,00

Налог за 2019 г. частично уплачен 03.02.2021. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 244.64 руб.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 4109,00руб., исчисленный по сроку уплаты 03.12.2018, сформировано налоговое уведомление № 83819531 от 01.12.2021 и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб.)

квартиры, №, ОКТМО 40306000, код ИФНС 7839, <адрес>

2020

4 755 975

0,10

12/12

4109,00

В соответствии со п. 4 ст.54 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П).

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформированы требования об уплате налогов и пени № 4380 от 03.02.2021, № 45830 от 21.12.2021 и направлены налогоплательщику почтовой корреспонденцией.

Истцом произведён расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 4380 от 03.02.2021, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

02.12.2020

02.02.2021

3735

4,25

33,33

Итого для включения в требование: 33,33 руб.

Истцом произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 45830 от 21.12.2021, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

02.12.2021

19.12.2021

4109

7,50

18,49

20.12.2021

4109

8,50

1,16

Итого для включения в требование: 19,65 руб.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления.

Обязанность по уплате пени по указанным требованиям не была исполнена.

На основании сведений, поступивших в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2018-2020 гг. являлся собственником указанного имущества: земельный участок, адрес: <адрес>, вид права – собственность, дата регистрации факта владения – 19.11.20118, размер доли в праве -1, номер регистрации права – №, кадастровый номер земельного участка – №, наименование категории земель по СКЗЗ1 – земли населенных пунктов, вид использования земель – для индивидуальной жилой застройки, площадь земельного участка – 1416 кв.м.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В Мгинском городском поселении Кировского муниципального района Ленинградской области ставка земельного налога устанавливается Решением Совета депутатов муниципального образования Мгинское городское поселение Кировского муниципального района Ленинградской области от 20.10.2017 № 34 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Мгинское городское поселение Кировского муниципального района Ленинградской области».

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Инспекцией исчислен земельный налог за 2018 г. в размере 121,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 02.12.2019, сформировано налоговое уведомление № 72135853 от 23.08.2019 и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб.)

№, ОКТМО 41625154, код ИФНС 4706, <адрес>

2018

483592

0,30

1/12

121,00

Инспекцией исчислен земельный налог за 2020 г. в размере 1451,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021, сформировано налоговое уведомление № 83819531 от 01.09.2021 и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб.)

№, ОКТМО 41625154, код ИФНС 4706, <адрес>

2020

483592

0,30

12/12

1451,00

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформированы требования об уплате налогов и пени № 23142 от 29.06.2020, № 45830 от 21.12.2021 и направлены налогоплательщику почтовой корреспонденцией.

В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, взноса может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании сведений, поступивших в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2020 г. являлся собственником указанного имущества: автомобиль легковой, дата регистрации факта владения – 13.01.2018, гос. рег. номер – №, ПТС ТС – №, VIN – №, марка/модель – Ситроен Берлинго, год выпуска – 2011, номер двигателя – №, номер кузова – №, мощность двигателя – 89,70 л.с.

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и в Санкт-Петербурге Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. №487-53 «О транспортном налоге» (далее - Закон №487-53).

Налог в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 2 146,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021, сформировано налоговое уведомление № 83819531 от 01.09.2021 и направлено налогоплательщику почтовым отправлением, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб.)

Ситроен Берлинго, №, ОКТМО 40314000, код ИФНС 7802

2020

89,70

24,00

11/12

1973,00

Ситроен Берлинго, №, ОКТМО 40306000, код ИФНС 7838

2020

89,70

24,00

1/12

179,00

Транспортный налог за 2020 г. несвоевременно полностью уплачен налогоплательщиком 17.10.2022.

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано и направлено ответчику почтой требование № 5166 от 15.03.2021 об уплате налогов и пени.

Истцом произведён расчет сумм пени, включённой в требование по уплате № 45830 от 21.12.2021, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

02.12.2021

19.12.2021

179

7,50

0,81

20.12.2021

179

8,50

0,05

Для включения в требование: 0,86 руб.

02.12.2021

19.12.2021

1973

7,50

8,88

20.12.2021

1973

8,50

0,56

Для включения в требование: 9,44 руб.

Итого пени: 10,30 руб.

Обязанность по оплате пени по указанному требованию не была исполнена.

Поскольку до настоящего времени требование об уплате полностью не исполнено, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 5 988.69 руб., из них: налог на имущество физических лиц - налог за 2019 г. в размере 244.64 руб., налог за 2020 г. в размере 4109,00 руб., пени в сумме 33.10 руб., начисленные за период 02.12.2020-02.02.2021, пени в сумме 19.65 руб., начисленные за период 02.12.2021-20.12.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - налог за 2018 г. в размере 121.00 руб., налог за 2020 г. в размере 1 451.00 руб.; транспортный налог с физических лиц - пени в сумме 10.30 руб., начисленные за период 02.12.2021-20.12.2021.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 15.05.2023