Решение по делу № 2А-Т180/2025 от 19.09.2025 | Грибановский районный суд (Воронежская область)

36RS0015-02-2025-000303-14

Дело № 2а-т180/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Терновка 18 сентября 2025 года

Грибановский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Климовой Е.В.,

при секретаре Торкиной С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области (далее по тексту – МИ ФНС № 3, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как указывает административный истец, по состоянию на 22.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), составляет 17966,37 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

– транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в общем размере 1900,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 7273,00 руб.;

– суммы пеней, установленных НК РФ, за период с 20.04.2024 по 01.04.2025 в размере 8793,37 руб.

Указанные налоги, сборы были исчислены налоговым органом соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Как следует из административного иска, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником полностью не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 8793,37 руб.: на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7882,00 руб., за 2020 г. в размере 5982,00 руб., за 2021 г. в размере 7882,00 руб., за 2022 г. в размере 2399,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 6011,00 руб., за 2022 г. в размере 6612,00 руб., а всего в общем размере 36768,00 руб. за период с 20.04.2024 по 02.12.2024 начислены пени в размере 4946,47 руб.

03.12.2024 налогоплательщику начислена задолженность по имущественным налогам за 2023 год (срок уплаты – 02.12.2024) в размере 9173,00 руб., совокупная обязанность составила в размере 45941,00 руб., за период с 03.12.2024 по 01.04.2025 начислены пени в размере 3846,90 руб.

Административный истец указывает, что задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7882,00 руб., за 2020 г. в размере 5982,00 руб., за 2021 г. в размере 7882,00 руб., за 2022 г. в размере 2399,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 6011,00 руб., за 2022 г. в размере 6612,00 руб. взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 в Грибановском судебном районе Воронежской области от 21.05.2024 по делу №2а-863/2024.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 22.09.2023 направлено требование об уплате задолженности № 83995 заказным письмом на сумму 14224,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из административного иска следует, что по требованию об уплате задолженности от 22.09.2023 №83995 налоговым органом в срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, 27.04.2024 подано заявление о вынесении судебного приказа №2088 от 05.02.2024, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка №3 в Грибановском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-863/2024 от 21.05.2024 о взыскании задолженности.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа №4138 от 02.04.2025 о взыскании задолженности в размере 52753,03 руб. (транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в общем размере 1900,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 7273,00 руб.; суммы пеней в размере 43580,03 руб.) направлено мировому судье судебного участка №3 в Грибановском судебном районе Воронежской области 16.04.2025, то есть в срок, установленный абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Мировым судьей указанное заявление рассмотрено, вынесен судебный приказ от 28.04.2025, определением от 19.05.2025 судебный приказ отменен в силу положений статьи 123.7 КАС РФ.

В связи с изложенным выше, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в свою пользу:

– транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в общем размере 1900,00 руб.;

– суммы пеней, установленных НК РФ, за период с 20.04.2024 по 01.04.2025 в размере 8793,37 руб.

Административный истец, МИ ФНС № 3 по Воронежской области при надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направил.

Из пояснений МИ ФНС № 3 по Воронежской области от 12.09.2025 №04-17/09103 следует, что по состоянию на 12.09.2025 за ФИО1 числится задолженность по имущественным налогам в общем размере 45941,00 руб. (26045,00 руб. – транспортный налог, 19896,00 руб. – налог на имущество физических лиц). Налоговое уведомление с расчетами налогов за 2023 год № 184647404 от 02.08.2024 налогоплательщику направлено через личный кабинет.

Дополнительно указывает, что в судебном приказе мирового судьи судебного участка №3 в Грибановском судебном районе Воронежской области по делу № 2а-863/2024 от 21.05.2024 о взыскании с ФИО1 суммы пеней содержится опечатка в периоде взыскания транспортного налога «за 2020-2022 гг.», поскольку на момент формирования заявления налогового органа №2088 о вынесении судебного приказа на 05.02.2024 задолженность по транспортному налогу у ФИО1 составляла в размере 24145,00 руб., а именно: за 2019 год в размере 5982,00 руб., за 2020 год – 7882,00 руб., за 2021 год – 7882,00 руб., за 2022 год – 2399,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований не возражал; по окончании перерыва в судебное заседание не явился, представил письменное заявление о признании административного иска в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица – МИ ФНС №15 по Воронежской области, при надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в направленной суду телефонограмме представитель МИ ФНС №15 по Воронежской области просила о рассмотрении дела в отсутствие.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 2 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 НК РФ.

Данная конституционная обязанность имеет публично-правовой характер и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Понятие налога дано в статье 8 НК РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Принудительное взыскание обязательных платежей и санкций с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 1900,00 руб.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 360 и 405 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со статьями 362 и 408 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц, подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из содержания абзаца 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сбора.

Согласно пункту 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 13.04.2010 по настоящее время является собственником автомобиля УАЗ 3909, государственный регистрационный знак № (мощность двигателя л.с. – 76), (сведения, предоставленные по запросу суда МРЭО ГИБДД №3 ГУ МВД России по Воронежской области от 03.09.2025 №3/1969).

Согласно выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 29.08.2025 №КУВИ-001/2025-165512406, ФИО1 с 01.12.2020 по 25.01.2024 являлся собственником нежилого здания с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>.

Налоговое уведомление №184647404 от 02.08.2024 о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 11.09.2024 в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ в срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ.

Сумма подлежащего уплате транспортного налога в соответствии с указанным налоговым уведомлением за 2023 год за автомобиль УАЗ 3909, государственный регистрационный знак №, составила 1900,00 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена по месту нахождения транспортных средств законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» в редакции, действующий на момент уплаты транспортного налога, в размере 25 руб. и 20 руб. соответственно.

Из материалов дела, в частности, ответа на судебный запрос МРЭО ГИБДД №3 ГУ МВД России по ВО, следует, что количество месяцев владения в 2023 году ФИО1 автомобилем УАЗ государственный регистрационный знак №, составило 12, доказательств обратного суду не представлено.

Суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога за 2023 г. произведен налоговым органом правильно в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ, действующими в <адрес> налоговыми ставками.

Административным истцом также заявлено к взысканию требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 7273,00 руб.

Сумма подлежащего уплате налога на имущество физических лиц в соответствии с указанным выше налоговым уведомлением за 2023 год за нежилое здание с кадастровым номером №, находящееся по адресу: <адрес>, составила 7273,00 руб.

Согласно имеющейся в материалах дела выписке из ЕГРН от 29.08.2025 №КУВИ-001/2025-165512406, количество месяцев владения в 2023 году ФИО1 нежилым зданием площадью 896 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, составило 12, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания пункта 1 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки на принадлежащее ФИО1 недвижимое имущество определены в соответствии с Решением Совета народных депутатов Есиповского сельского поселения Терновского муниципального района Воронежской области от 11.11.2015 № 16 «О налоге на имущество физических лиц на территории Есиповского сельского поселения» – в отношении нежилого здания в размере 0,5%.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правильно произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г. с учетом требований налогового законодательства РФ и действующих в период начислений на территории Есиповского сельского поселения Терновского района Воронежской области налоговых ставок.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных НК РФ, за период с 20.04.2024 по 01.04.2025 в размере 8793,37 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», изложенным в пункте 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 в Грибановском судебном районе Воронежской области от 21.05.2024 по делу №2а-863/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в общем размере 36768,00 руб., а также пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2540,27 руб.

Согласно сведениям судебного пристава-исполнителя ОСП по Борисоглебскому и Терновскому районам УФССП России по Воронежской области от 09.09.2025 №, в отношении ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 в Грибановском судебном районе Воронежской области от 21.05.2024 по делу №2а-863/2024, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 08.07.2025; денежные средства в погашение задолженности на депозитный счет ОСП не поступали, остаток долга по состоянию на 09.09.2025 составляет 36768,00 руб.

Доказательств, подтверждающих погашение административном ответчиком задолженности, взысканной указанным выше судебным приказом, в добровольном или принудительном порядке, в дело не представлено.

Согласно имеющемуся в административном иске расчету, пени рассчитаны административным истцом в разрезе изменения сальдо ЕНС и изменений процентной ставки ЦБ РФ за период с 20.04.2024 по 01.04.2025.

При расчете пени административный истец исходил из следующего.

На совокупную задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 гг. и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в общем размере 36768,00 руб. за период с 20.04.2024 по 02.12.2024 начислены пени в размере 4946,47 руб.; в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в общем размере 9173,00 руб., о взыскании которой налоговый орган заявляет в настоящем административном иске, за период с 03.12.2024 по 01.04.2025 начислены пени в размере 3846,90 руб., а всего на совокупную задолженность (36768,00 руб. + 9173,00 = 45941 руб.) начислены пени в размере 8793,37 руб.

Представленный истцом расчет пени проверен судом, арифметически верен, ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Обстоятельств, перечисленных в пункте 3 статьи 75 НК РФ по делу не установлено, доказательств обратного суду не представлено; меры к принудительному взысканию предпринимались налоговым органом своевременно.

Так, в соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пунктов 2,3 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно материалам дела, у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 05.09.2025 составляет 17966,37 руб. (1900 руб. – транспортный налог за 2023 г., 7273 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 г., 8793 руб. – пени).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 №500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом ФИО1 в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902) выставлено требование №83995 об уплате задолженности по состоянию на 22.09.2023, которая состояла из: транспортного налога на физических лиц в размере 5982,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6011,00 руб.; пени в размере 2231,59 руб. Срок исполнения требования до 26.01.2024.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Указанное требование направлялось налоговым органом ФИО1 заказным письмом, что не противоречит действующему законодательству о налогах РФ.

На момент рассмотрения дела платежи в счет погашения задолженности в рамках данного административного дела ФИО1 не производились, о чем свидетельствует сообщение МИ ФНС №15 по ВО.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

29.01.2024 налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено решение №3542 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 22.09.2023 №83995.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям, предоставленным по запросу суда МИ ФНС №15 по ВО, а также материалам административного дела №2а-508/2025, предоставленного по запросу суда, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 1900,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 7273,00 руб., а также пени в размере 43580,30 руб. направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области 16.04.2025, судебный приказ вынесен 21.05.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области от 19.05.2025 указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Решением налогового органа от 06.06.2025 № 388, вынесенным на основании решения Грибановского районного суда Воронежской области по делу №2а-т85/2025 от 06.05.2025 (мотивированное решение от 15.05.2025), которым отказано в удовлетворении требований МИ ФНС №3 по ВО о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 6883,09 руб.; за 2018 год в размере 7882,00 руб.; имущественного налога с физических лиц за 2016-2018 год в размере 153,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год в размере 602,70 руб.; единого сельскохозяйственного налога за 2017 год в размере 157974,00 руб.; штрафа в размере 3949,35 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, за период с 19.10.2018 по 01.02.2019 в размере 13554,41 руб., за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 4128,38 руб., с ФИО1 списана задолженность в размере 184520,08 руб., в связи с чем сумма пеней, заявленных к взысканию налоговым органом в рассматриваемом административном иске, уменьшена налоговым органом и рассчитывалась на иную сумму имеющейся у ФИО1 задолженности.

Впервые налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности №83995 от 22.09.2023 со сроком исполнения до 26.01.2024, на основании которого подано такое заявление, к мировому судье судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области 27.04.2024, судебным приказом которого по делу №2а-863/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в общем размере 36768,00 руб., а также пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2540,27 руб.

После подачи указанного заявления у ФИО1 образовалась новая задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2024 в общем размере 1900,00 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год со сроком уплаты до 01.12.2024 в размере 7273,00 руб.; пени, установленные НК РФ, за период с 20.04.2024 по 01.04.2025 в размере 8793,37 руб., исчисленные на недоимки в размере 36768,00 руб. за период с 20.04.2024 по 02.12.2024, и на недоимки в размере 45941,00 руб. с 03.12.2024 по 01.04.2025, в связи с чем у ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10000,00 руб.; при этом три года со срока исполнения требования об уплате задолженности, а также три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, не истекло.

Таким образом, налоговым органом, обратившимся к мировому судье судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области 16.04.2025 с заявлением о выдаче судебного приказа в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, а также 25.08.2025 в Грибановский районный суд Воронежской области с административным иском, после отмены 19.05.2025 судебного приказа от 28.04.2025 о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности по налогам и пени, срок обращения в суд за взысканием задолженности, как в исковом порядке, так и в порядке приказного производства, не пропущен.

На основании изложенного, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности, срок обращения в суд налоговым органом также соблюден, доказательств погашения задолженности по налогам и пени административным ответчиком в добровольном порядке в дело не представлено, принимая во внимание признание административным ответчиком требований административного истца в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что имеются все основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени с административного ответчика.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты госпошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета Терновского муниципального района Воронежской области в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, транспортный налог за 2023 год в размере 1900 (одна тысяча девятьсот) рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7273 (семь тысяч двести семьдесят три) рубля 00 копеек; пени за период с 20 апреля 2024 года по 01 апреля 2025 года в размере 8793 (восемь тысяч семьсот девяносто три) рубля 37 копеек, а всего в общем размере 17966 (семнадцать тысяч девятьсот шестьдесят шесть) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Терновского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд, через Грибановский районный суд Воронежской области, в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2025 года.

Председательствующий: п/п Е.В. Климова

Копия верна: Судья: Е.В. Климова

Секретарь: