УИД 78RS0№-41
Дело №а-493/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 апреля 2025 года Санкт-Петербург
Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в лице председательствующего судьи ФИО2, при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2020-2022 годы в размере 759 643 рублей 00 копеек, пени 97 638 рублей 82 копеек.
В обоснование, указав, что 04.12.2023г. мировым судьей с/у № Санкт-Петербурга отменен судебный приказ №а-49/2023-194 о взыскании указанной недоимки с налогоплательщика, которому было направлено решение налогового органа от 14.08.2023г. о взыскании задолженности по недоимке и, а также пени, начисленной на ЕНС, после проверки налоговых деклараций 3НДФЛ, поданных ФИО1 (Административный иск принят судом, присвоен номер дела №а-6088/2024).
Позднее административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2020-2022 годы в размере 8 034 387 рублей 00 копеек, пени 2 128 077 рублей 83 копеек, штраф в размере 141 570 рублей 00 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 212 355 рублей 00 копеек за 2022 год.
В обоснование указав, что 27.06.2024г. мировым судьей с/у № Санкт-Петербурга отменен судебный приказ №а-550/2024-194 о взыскании указанной недоимки с налогоплательщика, которому было навалены решения налогового органа о взыскании задолженности, после камеральных проверок № от 13.12.2023г., № от 13.12.2023г., № от 13.12.2023г. (Административный иск принят судом, присвоен номер дела №а-8776/2024).
07.11.2024г. определением суда административные дела №а-6088/2024 и №а-8776/2024 объединены в одно производство, присвоен номер дела №а-6088/24.
В судебном заседании представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО4, в судебном заседании исковые требования поддержала, указав, что в ходе камеральной проверки договоров купли-продажи недвижимого имущества, а также представленных расписок, было установлено, что недвижимость приобреталась за наличный расчет, выдавались только расписки о передаче денег, проверить которые не представляется возможным, кроме того, многие договоры имели отложенный платеж после подписания договора купли-продажи, что ставит под сомнение фактическое заключение договоров. При этом сделки продажи совершались до истечения 6 месячного срока, по цене ниже стоимости, за которую приобретались, либо ниже кадастровой стоимости, что также свидетельствует о предпринимательской деятельности ответчика.
Административный ответчик, в судебном заседании участие не принимал, извещен надлежаще. Ранее в заседании исковые требования не признал, пояснял, что расходы на приобретение недвижимости после сделок купли-продажи, подтверждаются представленными договорами и расписками о передаче денежных средств.
Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы административного истца, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, налоговыми резидентами Российской Федерации, а также получающие доходы от источников, в Российской являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно пункту I статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта I статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1, 5 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
В силу подпункта 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Судом установлено и следует из материалов дела, что 17.10.2023г. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за 2020г., согласно которой им были проданы объекты недвижимого имущества на общую сумму дохода 38363406 руб. (л.д.11-21): квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит. А, <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит. А, <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит. Ж, <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит. А, <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит. А, <адрес>;
земельный участок с жилым домом, расположенный по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит.А;
приобретен объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит.А, <адрес>, стоимостью 2000000 руб.
Также 17.10.2023г. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за 2021г., согласно которой им были проданы объекты недвижимого имущества на общую сумму дохода 37400000 руб. (л.д.22-27): квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, наб. Канала ФИО5 <адрес>, лит. А, <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит. А, <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит. А, <адрес>.
Также 17.10.2023г. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за 2022г., согласно которой им были проданы объекты недвижимого имущества на общую сумму дохода 15380000 руб. (л.д.28-33): квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит. А, <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит.А, <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, лит. А, <адрес>.
08.08.2023г. решением налогового органа № взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020-2022гг. в сумме 759643 руб., пени 97683,82 руб.
По результатам камеральных проверок, были составлены акты о доначислении налога: № от 13.12.2023г. – 3745687 руб. за 2020г., № от 13.12.2023г. – 2873000 руб. за 2021г., № от 13.12.2023г. – 1415700 руб. за 2022г.
Приняты решения № от 01.03.2024г. до начислен налог в сумме 375687 руб. за 2020г., № от 01.03.2024г. до начислен налог в сумме 2783000 руб. за 2021г., № от 01.03.2024г. до начислена сумма налога в сумме 1415700 руб. за 2022г., штраф в сумме 212355 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 570000 руб.
В обоснование возражений административным ответчиком представлены договоры купли-продажи недвижимого имущества за период 2019-2022гг., а также расписки к ним о получении денежных средств (л.д.98-150, 158-175).
Данные договоры и расписки были предметом изучения в ходе камеральных проверок, в том числе за спорный период 2020-2022гг.
В соответствии с п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
Согласно п. 2 ст. 408 ГК РФ кредитор, принимая исполнение, обязан по требованию должника выдать ему расписку в получении исполнения полностью или в соответствующей части.
Изучив представленные стороной ответчика доказательства, суд критично оценивает представленные договоры купли-продажи и расписки, так по части договоров имеется отложенный платеж, и денежные средства передавались после подписания договора, сами расписки не заверены надлежащим образом.
В силу положений пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик должен представить в налоговый орган платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы.
Между тем, договор купли-продажи не является платежным документом и не мог быть приняты налоговым органом в качестве надлежащего платежного документа.
Суд принимает во внимание доводы стороны административного истца в части того, что часть сделок купли-продажи недвижимого имущества, совершались до истечения 6 месячного срока, по цене ниже стоимости, за которую приобретались, либо ниже кадастровой стоимости.
Доказательств и доводов, объективно подтверждающих действительно понесенные фактические расходы на приобретение недвижимого имущества в заявленном административным истцом размере, при условии заключения им с продавцом договора купли-продажи квартиры за меньшую стоимость, стороной административного истца не представлено.
При таких условиях решения налогового органа о доначислении сумм недоимок, соответствуют положениям налогового законодательства.
Материалами дела подтверждается, что 04.12.2023г. мировым судей с/у № Санкт-Петербурга был отменен судебный приказ №а-49/2023-194 о взыскании с налогоплательщика недоимки на доходы физических лиц за 2020-2022г.- 759643 руб., пени - 97683,82 руб.
27.06.2024г. мировым судей с/у № Санкт-Петербурга был отменен судебный приказ №а-550/2024-194 о взыскании с налогоплательщика недоимки на доходы физических лиц за 2020-2022г.- 8034387 руб., штраф – 141570 руб., штраф за налоговые правонарушении, установленные главой 16 НК РФ – 212355 руб. за 2022г., пени – 2128077,83 руб.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.05.2024г., со вторым иском 01.10.2024г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно представленному налоговым органом расчету, и учитывая, что сумма недоимки, на которую начислена сумма пени, налогоплательщиком не оспорена, контррасчёт не представлен, суд принимает во внимание расчёт административного истца, и приходит к выводу, что имеются основания для взыскания заявленных сумм недоимки. Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 60000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (03.04.1958г.р., уроженца <адрес>, ИНН №) в пользу МИФНС № по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2020-2022 годы в размере 759 643 рублей 00 копеек, пени 97 638 рублей 82 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2020-2022 годы в размере 8 034 387 рублей 00 копеек, пени 2 128 077 рублей 83 копеек, штраф в размере 141 570 рублей 00 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 212 355 рублей 00 копеек за 2022 год.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 60 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга, со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья
В окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года