Дело 33а-8340/2023 (судья Горнакова О.А.)
УИД 24RS0035-01-2022-003957-31
3.198
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
11 июля 2023 года г. Красноярск
Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:
председательствующего судьи Шавриной А.И.,
судей Корниенко А.Н., Пташника И.П.
при ведении протокола помощником судьи Копейкиной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени
по апелляционной жалобе ФИО2
на решение Минусинского городского суда Красноярского края от 27 марта 2023 года, которым административные исковые требования удовлетворены, постановлено:
«Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю:
- транспортный налог за 2019 г. в размере 370 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 04723000), пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 5 руб. 93 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 04723000);
- налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 11280 руб. 84 коп. (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 04633413), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 60 руб. 40 коп. (КБК 18210601030130210110, ОКТМО 04633413);
- земельный налог за 2017-2019 гг. в размере 701 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04633413), пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 7 руб. 45 коп. (КБК 18210601030130210110, ОКТМО 04633413), а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 497 руб. 02 коп., в доход федерального бюджета.»,
заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что ФИО2, как собственник транспортных средств MAZDA TRIBUTE, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак №, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, с/с ФИО1 тер. доля в праве №, строения(магазина) с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, является плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислены указанные налоги за 2017-2020 годы, о чем ФИО2 направлены налоговые уведомления с предложением оплаты в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налоги не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО2 требования об уплате налогов и пени в срок. 12.05.2022 года мировым судьей судебного участка №152 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой недоимки. 30.05.2022г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.
Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО2 недоимку по:
- транспортному налогу за 2019 год в размере 558 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. в размере 5 руб. 93 коп.,
- налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 11280 руб. 84 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. в размере 60 руб. 44 коп.,
- земельному налогу за 2017-2019г.г. в размере 701 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. в размере 7 руб. 45 коп.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ФИО2 просил решение отменить, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку суд не рассмотрел ходатайство ответчика о признании его банкротом. Также суд не учел, что он является пенсионером, инвалидом 2 группы и освобожден от уплаты налогов.
Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда(http://kraevoy.krk.sudrf.ru), не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что итоговое постановление необходимо оставить без изменения по следующим основаниям.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 предусмотрено, что для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) налоговая ставка составит 5 руб. за одну лошадиную силу, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) налоговая ставка составит 14.5 руб. за одну лошадиную силу.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество.
Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пп.5 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО2 принадлежали:
- легковые автомобили MAZDA TRIBUTE, государственный регистрационный знак №,
ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак №,
- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, с/с ФИО1 тер. доля в праве №
- строение(магазин) с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.
Налогоплательщику исчислены:
- земельный налог за 2019г. в размере 671 рубль, доначислен земельный налог за 2017 и 2018г.г. в размере 15 рублей за каждый год, т.е. в общей сумме 701 руб.,
- транспортный налог за 2019 год в размере 558 руб., с учетом льготы как пенсионеру на одно транспортное средство,
- налог на имущество физических лиц в размере 5688 рублей, о чем административному ответчику заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомление №22545908 от 3 августа 2020г. с предложением уплаты обязательных платежей до 01.12.2020 года.
Налоги не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил административному ответчику налоговое требование об уплате указанных налогов в размере 6947 руб. и пени за их неуплату в размере 73,82 руб. в срок до 20.05.2021г.
Налоговое требование направлено налогоплательщику заказным письмом 10.02.2021г. (л.д.13).
Кроме того, административному ответчику направлено налоговое уведомление № 15053036 от 1 сентября 2021г. о необходимости уплаты не позднее 1 декабря 2021г. налога на имущество физических лиц за 2020г.в размере 5592,84 руб., а 24 декабря 2021г. на эту сумму направлено налоговое требование №70512 от 16.12.2021г. с предложением уплатить налог в срок до 25 марта 2022г.
Налоговый орган в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании налогов и пени.
12 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №152 в в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной налоговой недоимки. 30.05.2022г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
03.11.2022г. налоговая инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Взыскивая с административного ответчика транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц а также пени, начисленные за их неуплату, суд первой инстанции установил, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд. Расчет суммы налогов и пени является верным, соответствующим требованиям ст.ст. 358-363, 388-391, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге». Обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнена.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда о необходимости взыскания с ФИО2 указанных налогов и пени, поскольку они соответствуют установленным обстоятельствам по делу и основаны на правильном применении норм материального права. Транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц являются обязательными платежами, которые административный ответчик, как собственник перечисленного выше имущества, должен был уплатить в срок до 1 декабря 2020г. по налогам за 2019г. и до 1.12.2021г. по налогу за 2020г., однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налога начислены пени. Размер налогов, а также размер пени проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из мощности транспортных средств и кадастровой стоимости объектов недвижимости, находившихся в собственности административного ответчика. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.
Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, являются необоснованными в связи со следующим.
В силу абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ, который подлежит применению в связи с тем, что сумма налога превысила 10000 руб. при направлении требования №70512 от 16.12.2021г. с предложением уплатить налог в срок до 25 марта 2022г., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного выше требования, то есть не позднее 25 сентября 2022г. Налоговый орган обратился с таким заявлением к мировому судье с соблюдением этого срока, установленного абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ, и судебный приказ о взыскании налоговой задолженности вынесен 12 мая 2022 года.
После отмены данного судебного приказа 30.05.2022г. налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском 03.11.2022г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания налога и пени.
Доводы апелляционной жалобы о нерассмотрении ходатайства административного ответчика о признании его банкротом, непринятии во внимание того, что он является пенсионером, инвалидом 2 группы и освобожден от уплаты налогов, как на основание к отмене решения суда признаются несостоятельными в связи со следующим.
В соответствии с абзацем 2 ст.2 «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом или наступившая в результате завершения процедуры внесудебного банкротства гражданина неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Поэтому у городского суда отсутствуют полномочия для рассмотрения заявления о признании гражданина банкротом.
Помимо этого, налоговым органом ФИО2 была предоставлена льгота по транспортному налогу в связи со статусом пенсионера на одно транспортное средство MAZDA TRIBUTE, государственный регистрационный знак № в размере 90% в связи с положениями пункта 2 ст.4 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» о том, что физические лица пенсионеры уплачивают транспортный налог в размере 10 процентов по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт).
В соответствии с абзацем 8 того же пункта 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида, например, на два легковых автомобиля.
Вопреки доводам апелляционной жалобы в силу пунктов 1 и 4 ст.407 НК РФ льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется только в отношении определенных объектов недвижимости(квартир, жилого дома и т.п.) и к ним не относятся магазины.
На основании подп.7 п.1 ст.595 ЗК РФ от уплаты земельного налога освобождены только физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
То есть у ФИО2 отсутствует право на льготу по земельному налогу.
Нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены итогового постановления, судом первой инстанции не допущено.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ,
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Минусинского городского суда Красноярского края от 27 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
судьи: