Решение по делу № 2А-1167/2025 от 29.10.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

УИД 27RS0014-01-2025-001663-45

Дело № 2а-1167/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Анохиной В.А.,

при секретаре Вахрушевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю. В спорный период ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020, 2021,2022 годы, земельный налог за 2020 год и транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы. В нарушение п.п. 1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, п. 1 ст. 409, п.1 ст. 397, п. 1 ст. 363 НК РФ административный ответчик налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за указанные налоговые периоды в установленный срок не уплатил. В связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2014-2020 год административному ответчику начислены пени в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 194,59 руб. При переходе в ЕНС у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо. ДД.ММ.ГГГГ в его адрес направлено требование об уплате задолженности № на общую сумму более 10 000 руб. До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам, а также пени не оплачены. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены пени в ЕНС на совокупную задолженность по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2020, 2021,2022 годы, по земельному налогу за 2022 год. С учетом программного перерасчета, сумма задолженности, предъявленная к взысканию в административном исковом заявлении, составляет 3 229,68 руб. Управлением в установленный срок ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением требования налоговым органом направлено мировому суде судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене и налогам от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 8 819,58 руб., в том числе: по налогу на имущество: за 2020 год в сумме 82 руб., за 2021 год в сумме 86 руб., за 2022 год в сумме 86 руб., по транспортному налогу: за 2020 год в сумме 2 080 руб., за 2021 год – в сумме 1 560 руб., за 2022 год – в сумме 1 560 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 136 руб., по пени – 3 229,68 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщал, ходатайств не заявлял.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, явка которых обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно статье 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п. п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствие со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики установлено, что являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, в спорный период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 2 080 руб., сроком уплаты по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1 560 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 10 299,34 руб., в том числе пени в размере 2 232,34 руб.

Согласно расчету административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истцу начислены за период пени в КРСБ в сумме 2 194,59 руб.

Указанная задолженность сложилась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2014 -2021 год.

Как усматривается из материалов дела в отношении пенеобразующей недоимки были приняты меры взыскания (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ), по состоянию на дату подачи административного иска задолженность по указанным недоимкам погашена в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности в сумме, превышающей 10 000 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу в размере 8 067 руб., пени – 2 609,66 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислены за 2022 год транспортный налог в сумме 1 560 руб., земельный налог в сумме 136 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 86 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В связи с наличием отрицательного сальдо в ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены пени в размере 1 915,93 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020,2021,2022 год, по транспортному налогу за 2020,2021,2022 год и земельному налогу за 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № года был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, решение № УФНС России по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 13 499,98 руб., было вынесено налоговым органом с пропуском срока, предусмотренного п.4 ст.46 НК РФ.

Также административным истцом пропущен и срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку с таким заявлением УФНС России по Хабаровскому краю обратилось ДД.ММ.ГГГГ, в то время, как он вправе были обратится за взысканием указанной задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Сведений о том, что административный истец ранее обращался за выдачей судебного приказа, в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № судом не установлено.

Причины пропуска срока обращения в суд административным истцом не указаны, доказательства уважительности причин пропуска срока суду не представлено. Сам факт вынесения приказа не свидетельствует о том, что срок был восстановлен мировым судьей, так как Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мировому судье не предоставлено право при вынесении судебного приказа разрешать вопрос о восстановлении пропущенного на обращение в суд срока, то есть, сам факт выдачи судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока.

Соблюдение Управлением срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая, что административным истцом пропущен без уважительной причины срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.10.2025.

Судья В.А. Анохина