Решение по делу № 2А-2-129/2025 от 08.07.2025 | Новоспасский районный суд (Ульяновская область)

дело № 2а-2-129/2025

УИД: 73RS0015-02-2025-000228-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 04 июля 2025 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Костычевой Л.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 (ИНН №) обязана, согласно п.1 ст. 45 НК РФ, уплачивать законно установленные налоги в УФНС России по Ульяновской области. По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 22.05.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 277 532 рубля 19 копеек, в том числе: земельный налог – 3323 руб. (98 руб. за 2020 год и 3225 руб. за 2023 год); - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ (НДФЛ) – 217 333 руб. за 2023 год; штраф по НДФХ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 11032 руб. 80 коп., пени – 45 843 руб. 39 коп. Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствие с законодательством РФ. Налогоплательщиком в Налоговой декларации по форме З-НДФЛ за 2023 год отражен доход в размере 950 000 руб., полученный от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (КН №). Налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет, установленный пи. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 900 000 руб. Налог к уплате отсутствует. В ходе проверки установлено, что доходы налогоплательщика от продажи земельного участка (950 000 руб.) меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый земельный участок, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (8 206 779.04 руб.*0.7=5 744 745,32 руб.). Следовательно, размер полученного дохода составил 5 744 745,32 руб.

По результатам камеральной проверки установлено, что налоговая база по НДФЛ от реализации в 2023 году земельного участка составила 4 744 745.32 руб. (5 744 745.32 руб. - 1 000 000 руб.).

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате ФИО1. рассчитанная в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов, составила 616 817 руб. (4 744 745.32 руб.* 13%).

Срок уплаты налога за 2023 год - 15.07.2024 года. В установленный срок НДФЛ ФИО1 не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 УФНС России по Ульяновской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.08.2024 № 13/6070 по пункту 1 статьи 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ в установленный законом срок 15.07.2024) в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в сумме 30 840 руб. 85 коп. Налогоплательщику начислен НДФЛ с доходов от продажи земельного участка в размере 616 817 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.08.2024 № вступило в законную силу 16.09.2024.

Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу №/И от 20.05.2025 по жалобе ФИО1 сумма НДФЛ за 2023 год определена в размере 220 656 руб., размер штрафных санкций за налоговое правонарушение, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ составил 11 032.80 руб.

ФИО1 было направлено:

налоговое уведомление № от 14.12.2023 на уплату земельного налога за 2020г.

налоговое уведомление № от 09.07.2024 на уплату земельного налога за 2023г.

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2024 на сумму 673 975.38 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до 15.10.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Так же согласно информации указанной в требовании № от 25.09.2024 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности.

02.12.2024 прошли начисления земельного налога за 2020 год и 2023 год.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Новоспасского района Кузоватовского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в сумме 744 749.12 руб.

Мировым судьей судебного участка Новоспасского района Кузоватовского судебного района Ульяновской области 02.04.2025 вынесен судебный приказ №, 15.04.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием, и судебный приказ был отменен определением судьи от 17.04.2025 года.

По состоянию па дату подачи настоящего заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 266 411.13 руб., в том числе: - НДФЛ за 2023г. в сумме 217 333 руб.:

штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 ПК РФ в сумме 11 032.80 руб.;

земельный налог в сумме 3 323 руб. (98 руб. за 2020 год, 3 225 руб. за 2023 год);

пени в сумме 34 722 руб. 33 коп. (период начисления пени с 16.07.2024 по 11.03.2025).

С учетом уплаченной ответчиком задолженности 20.06.2025 в сумме 25 000 руб., истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 241 411 руб. 13 коп., в том числе:

НДФЛ за 2023г. в сумме 192 333 руб.;

Штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 11 032.80 руб.;

земельный налог в сумме 3 323 руб. (98 руб. за 2020 год, 3 225 руб. за 2023г.);

пени в сумме 34 722.33 руб. (период начисления пени с 16.07.2024 по 11.03.2025).

Представитель истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения, в которых сумму задолженности по налогам не оспаривает. Указывает, что 20.06.2025 ею оплачена частично задолженность в сумме 25 000 руб.. Единовременно уплатить долг в полном объеме не имеет возможности, просит предоставить рассрочку по оплате на 3 месяца (л.д. 68)

В соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Новоспасского районного суда Ульяновской области (novospasskiy.uln.sudrf.ru).

В соответствие со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо: ФИО1, ИНН №. адрес: <адрес>, 2; ДД.ММ.ГГГГ года рождения далее (должник, налогоплательщик), которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами;

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению):

5)пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, cбopoв и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных ПК РФ.и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 22.05.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме - 277 532.19 руб., в том числе:

- земельный налог – 3 323 руб. (98 руб. за 2020 год, 3225 руб. за 2023г.);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) НДФЛ – 217 333 руб. за 2023г.;

- штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме – 11 032.80 руб. - пени-45 843.39руб.;

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, транспортного налога, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ, признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В силу ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

По общему правилу, освобождаются от налогообложения доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика более пяти лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно данных, представленных в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии проданный земельный участок (КН №) принадлежал налогоплательщику с 09.08.2022 по 29.12.2023, т.е. менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Основание возникновения права собственности - проект межевания земельных участков от 25.07.2022 года.

ФИО1 (ИНН №) 01.05.2024 представлена Налоговая декларация по форме З-НДФЛ за 2023 год.

Налогоплательщиком в декларации отражен доход в размере 950 000 руб., полученный от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (КН 73:06:000000:432). Налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет, установленный пи. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 900 000 руб. Налог к уплате отсутствует.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0.7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК).

В ходе проверки установлено, что доходы налогоплательщика от продажи земельного участка (950 000 руб.) меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый земельный участок, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (8 206 779.04 руб.*0.7=5 744 745,32 руб.). Следовательно, размер полученного дохода составил 5 744 745,32 руб.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право па получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, по не превышающих в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога за 2023 год - 15.07.2024 года. В установленный срок НДФЛ ФИО1 не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 УФНС России по Ульяновской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.08.2024 № по пункту 1 статьи 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ в установленный законом срок 15.07.2024) в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в сумме 30840.85 руб. Налогоплательщику начислен НДФЛ с доходов от продажи земельного участка в размере 616817 руб. (л.д.25-27)

Не согласившись с решением УФНС России по Ульяновской области № от 05.08.2024 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 обратилась в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу через Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с жалобой от 11.03.2025.

Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу №/И от 20.05.2025 жалоба ФИО1 частично удовлетворена, сумма НДФЛ за 2023 год составила 220656 руб., размер штрафных санкций за налоговое правонарушение, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ составил 11032.80 руб. (л.д.29-32)

ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имела) в собственности земельные участки: 27.10.1994 (дата регистрации) и 09.08.2022 (снятие с регистрации), кадастровый №, площадь 22370718, для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: <адрес>», 09.08.2022 (регистрация) 29.12.2023 (снятие с регистрации), кадастровый №, площадь 1551376, для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.18-20,43-53).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 было направлено:

налоговое уведомление № от 14.12.2023 на уплату земельного налога за 2020г.(л.д.12)

налоговое уведомление № от 09.07.2024 на уплату земельного налога за 2023г (л.д.11).

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Согласно ст. 72 НК РФ Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный СУД РФ в Постановлении № 20-П от 17.12.1996г. и Определении № 175-0 от 12.05.2003г. компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ПИП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с пунктом 2 абзац 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 97 091.27 руб. период начисления пени с 16.07.2024 по 11.03.2025, который подтверждается «Расчетом пени».) С учетом уменьшения НДФЛ произведен перерасчет пени, которые составляют 34 722.33 руб. (л.д.13-17)

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. И в случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с сумм сальдо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 ПК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней. Кодексом не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно информации указанной в требовании № от 25.09.2024 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

02.12.2024 прошли начисления земельного налога за 2020 год и 2023 год.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Мировым судьей судебного участка Новоспасского района Кузоватовского судебного района Ульяновской области 02.04.2025 вынесен судебный приказ № (л.д.65)

15.04.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием, и судебный приказ был отменен определением судьи от 17.04.2025 (л.д.66-67).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По состоянию па дату подачи настоящего заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом Решения Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу №/И от 20.05.2025 и увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 266 411.13 руб., в том числе:

НДФЛ за 2023г. в сумме 217 333 руб.:

штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 ПК РФ в сумме 11 032 руб. 80 коп.;

земельный налог в сумме 3 323 руб. (98 руб. за 2020 год. 3225 руб. за 2023г.);

пени в сумме 34 722 руб. 33 коп. (период начисления пени с 16.07.2024 по 11.03.2025).

После обращения административного истца в суд, административным ответчиком ФИО1 20.06.2025 произведена частичная оплата задолженности в сумме 25 000 руб., в связи с чем, административным истцом были уточнены исковые требования, задолженность уменьшена на данную сумму по НДФЛ и составила 192 333 руб., при общей задолженности 241 411 руб. 13 коп.

В соответствии с гл.32 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, уплаченная ею в ходе судебного разбирательства частично задолженность в сумме 25 000 руб., учтена, исковые требования были уточнены.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, в связи с чем, с административного ответчика следует взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 241 411 руб. 13 коп., в том числе: - НДФЛ за 2023г. в сумме 192 333 руб., - штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 ПК РФ в сумме 11032.80 руб.; - земельный налог в сумме 3 323 руб. (98 руб. за 2020 год. 3 225 руб. за 2023г.); - пени в сумме 34 722 руб. 33 коп. за период начисления с 16.07.2024 по 11.03.2025.

При этом следует отметить, что с ходатайством о рассрочке исполнения решения административный ответчик вправе обратиться в ходе исполнения решения суда.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования.

В связи с этим, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 333.37 НК РФ подлежит уплате государственная пошлина в размере 8 242 руб. (241 411 руб. 13 коп. – 100 000 руб. х 3% + 4000 руб.)

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по ЕНС в общей сумме 241 411 (двести сорок одна тысяча четыреста одиннадцать) руб. 13 коп., в том числе:

НДФЛ за 2023г. в сумме 192 333 руб.;

Штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 11 032 руб. 80 коп.;

Земельный налог в сумме 3 323 руб. (98 руб. за 2020 год, 3 225 руб. за 2023г.);

Пени в сумме 34 722 руб. 33 коп. за период начисления с 16.07.2024 по 11.03.2025.

Реквизиты для оплаты: Единый налоговый платеж, КБК 18201061201010000510, Единый казначейский счет № 03100643000000018500, наименование банка ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 «Казначейство России (ФНС России)», № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, (УИН) 18207300220074062593.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета МО «Кузоватовский район» государственную пошлину в размере 8 242 (восемь тысяч двести сорок два) руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме

Судья Л.И. Костычева

Решение изготовлено в окончательной форме 08.07.2025