Решение по делу № 2А-294/2023 от 16.02.2023 - о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов.

Дело № 2а-294/2023

УИД 26RS0030-01-2023-000049-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2023 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края, в составе председательствующего судьи Дышековой Ю.Н., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с главой 28, 32 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством РФ за ним зарегистрировано транспортное средство и недвижимое имущество, признаваемые объектом налогообложения. Налогоплательщик ФИО2 (ИНН №) является (являлся) собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель<данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2001, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2007, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2002, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1989, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и недвижимого имущества: жилой дом, адрес, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 101,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 75,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Также, налогоплательщик ФИО2 (ИНН №) является (являлся) собственником земельных участков: адрес, <адрес>, кадастровый №, площадь 1856, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; адрес, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; адрес, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены налогоплательщику почтой. В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты задолженности. Административный ответчик надлежащим образом был уведомлен о необходимости уплаты задолженности, однако сумма налога своевременно не уплачена. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов в размере 12 613,36 руб., где ДД.ММ.ГГГГ вынесен соответствующий судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, на основании поступивших возражений ФИО2. Сумма пени в размере 10 493,83 руб. за несвоевременную оплату налогов, числящаяся за налогоплательщиком ФИО2 до настоящего времени в бюджет не оплачена.

На основании изложенного просили суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца пеню за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 143,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц в размере 1,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в размере 10 349,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Предгорного районного суда Ставропольского края, а также заказным письмом с уведомлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представлено, заявлений с просьбами об отложении рассмотрения настоящего дела не поступало.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствие не явившихся сторон, в соответствии с требованиями ст. ст. 150, 152 КАС РФ, поскольку неявка стороны является её правом, а не обязанностью.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, изучив материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Как следует из представленных материалов, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком (ИНН №) и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, как следует из ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке, в силу законодательству РФ.

В силу ст. 28 НК РФ, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

Как следует из представленных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО2, является (являлся) собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2001, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2007, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2002, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1989, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 1 Закона Ставропольского края «О транспортном налоге» от 27.11.2002 № 52-кз, установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в порядке сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Из пункта 3 ст. 363 НК РФ следует, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого дога, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела также усматривается, что ФИО2 владеет (владел) на праве собственности следующим недвижимым имуществом:

- жилой дом, адрес, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 101,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 75,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации прав на недвижимые объекты (статьи 400, 401, 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признание физических и юридических лиц плательщиками налога на имущество производится на основании сведений об объектах налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьями 362 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 369 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является (являлся) собственником земельных участков:

- адрес, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1856, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- адрес, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- адрес, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю налогоплательщику ФИО2 произведено начисление транспортного налога за 2016 год, 2017 года, налога на имущество физических лиц за 2017 года, земельного налога за период с 2015 года по 2017 год.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены налогоплательщику почтой.

В сроки установленные НК РФ сумма налогов, в бюджет не уплачена.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налогоплательщику в соответствии с ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты задолженности.

Сведений о том, что налогоплательщик ФИО2 уплатил в бюджет государства сумму задолженности по уплате налогов в полном объеме в установленный в требовании срок, в суд не предоставлено.

Как следует из п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик ФИО2 в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством «О налогах и сборах» сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Учитывая, что за налогоплательщиком ФИО2, как за плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, ранее числилась задолженность, суд приходит к выводу, что указанная пеня в размере 143,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 10 349,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответственно подлежит начислению.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налогов в размере 10 493,83 руб., являются правомерными.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налогов в размере 10 493,83 руб., то с административного ответчика в пользу бюджета Предгорного муниципального округа Ставропольского края подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 419,76 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное искового заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю пеню за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 10 493 (десять тысяч четыреста девяносто три) рублей 83 копеек, из которых: пеня за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 143,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 1,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня за несвоевременную уплату земельного налога в размере 10 349,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. <адрес> (ИНН №) в бюджет Предгорного муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 419 (четыреста девятнадцать) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2023 года.

Судья Ю.Н. Дышекова