Решение по делу № 2А-1052/2023 от 31.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 мая 2023 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., при секретаре судебного заседания – Агеевой Е.И.,

рассмотрев в Ленинском районном суде г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником: с 1999 года квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

С 2014 года квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Так же ФИО1 с 06.08.2015 является собственников транспортного средства <данные изъяты>, с государственным регистрационным номером №.

За ФИО1 в период с 14.07.2009 по 26.02.2019 было зарегистрировано транспортное средство <адрес>, с государственным регистрационным номером №.

В адрес налогоплательщика были направлены:

16.10.2020 уведомление об уплате налога на объект недвижимости от 06.10.2020 за № 8439167 в размере 295 рублей за 2017 год и 325 рублей за 2018 год;

16.10.2020 уведомление об уплате налога на объект недвижимости от 06.10.2020 за № 84236881 в размере 357 рублей за 2019 год;

24.09.2020 было направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год от 01.09.2020 за № 31062252 в размере 13 353 рублей.

Налогоплательщик решение суда и уведомление не исполнил, налог не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц: на недоимку за 2017 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 2,88 руб.;

на недоимку за 2018 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 3,18 руб.;

на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,62 руб.;

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требования об уплате налога на указанное имущество от 09.02.2021 № 13388, сроком исполнения до 06.04.2021, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу УФНС России по Ивановской области:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 295 рублей, за 2018 год в размере 325 рублей, за 2019 год в размере 575 рублей;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 2,88 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 3,18 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,62 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 13353 руб., а всего взыскать 14 559,68 руб., государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ивановской области не явился, Управление о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, причин неявки суду не сообщил, направил в суд заявление, в котором просил отказать в удовлетворении требований налогового органа, поскольку он оплачивал налоги, налоговый орган пропустил сроки обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимок. ФИО1 приложил чеки – ордеры к заявлению.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 названного пункта.

Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником: с 1999 года квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

с 2014 года квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

За ФИО1 в период с 14.07.2009 по 26.02.2019 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, с государственным регистрационным номером №.

В адрес налогоплательщика были направлены:

16.10.2020 уведомление об уплате налога на объект недвижимости от 06.10.2020 за № 84236881 в размере 357 рублей за 2019 год;

на недоимку за 2018 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 3,18 руб.;

на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,62 руб.;

Административным ответчиком представлены: чек-ордер от 21.05.2019 об уплате 4 168,5 руб.; чек-ордер от 11.07.2019 на сумму 4168,5 руб.; чек-ордер от 10.09.2019 на сумму 4 168,5 руб.; чек-ордер от 05.11.2019 на сумму 4 168,5 руб.; чек-ордер от 20.01.2020 на сумму 4 168,5 руб., на общую сумму 20 842,2 руб.

Из указанных квитанций усматривается, что плательщик данными платежами уплатил пени по транспортному налогу, поскольку он указал КБК для перечисления пени (КБК 18№).

Оплаченные пени зачтены в погашение пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за: 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г. и 2019 г. в размере 11 471,49 руб., а именно в погашение:

пени транспортному налогу за 2015 г. в размере 1801,21руб:

21.05.2019 в размере 915,63 руб.;

11.07.2019 в размере 575,53 руб.;

10.09.2019 в размере 28,01 руб.;

05.11.2019 в размере 258,97 руб.;

20.01.2020 в размере 23,07 руб.;

пени транспортному налогу за 2016 г. в размере 4 129,72 руб.:

21.05.2019 в размере 1938,39 руб.;

11.07.2019 в размере 1372,45 руб.;

10.09.2019 в размере 62,19 руб.;

05.11.2019 в размере 693,91 руб.;

20.01.2020 в размере 62,78 руб.;

пени транспортному налогу за 2017 г. в размере 2 850,95руб:

21.05.2019 в размере 647,16 руб.;

11.07.2019 в размере 1384,91 руб.;

10.09.2019 в размере 62,19 руб.;

05.1 1.2019 в размере 693,91 руб.;

20.01.2020 в размере 62,78 руб.;

пени транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 586,33 руб.:

11.07.2019 в размере 771,61 руб.;

05.11.2019 в размере 751,94 руб.;

20.01.2020 в размере 62,78 руб.;

пени транспортному налогу за 2019 г. в размере 1 103,28 руб.:

05.11.2019 г. в размере 940,04 руб.;

20.01.2020 г. в размере 163,24 руб.

С заявлением о перераспределении уплаченных сумм ФИО1 в налоговый орган не обращался, соответственно, налоговый орган имел законную возможность распределить излишне уплаченные пени по налоговым периодам, после зачета в погашение сумм пени по налогу за 2019 год.

Оставшаяся сумма 9 371,01 руб. распределена по инициативе налогового органа следующим образом:

в счет погашения транспортного налога за 2020 год в размере 8 739,01 руб.;

в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 632 руб.

Таким образом, заявленные в настоящем административном исковом заявлении суммы недоимок и пени налогоплательщиком не погашены, а налоговым органом обоснованно данные суммы распределены вышеприведенным образом.

Довод административного истца о погашении недоимок по налогу необоснован.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке в установленный срок выставленных требований об уплате налога, налоговый орган 27.06.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по налогам и пени.

01.07.2022 мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново по административному делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 295 рублей, за 2018 год в размере 325 рублей, за 2019 год в размере 575 рублей;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 2,88 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 3,18 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,62 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 13 353 руб., а всего взыскать 14 559,68 руб., государственная пошлина в размере 691,19 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Иваново от 26.07.2022 судебный приказ, выданный 01.07.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены 26.07.2022 судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Иваново от 01.07.2022 налоговый орган 15.03.2023 предъявил в Ленинский районный суд г. Иваново настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 имеющихся недоимок по налогам и пени за приведенные выше периоды, пропустив шестимесячный срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, который истек 27.01.2023.

Судом при разрешении настоящего иска не проверяются сроки обращения в суд с заявлением об отмене судебного приказа, поскольку выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о такой проверке и их восстановлении мировым судьей в случае пропуска.

Таким образом, налоговый орган пропустил шестимесячный срок на обращение в суд с настоящим иском на 46 дней.

Частью 1 статьи 95 КАС РФ предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из ч. 2 ст. 95 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено кодексом.

Инспекцией при направлении настоящего административного искового заявления было направлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 84 КАС РФ в каждом конкретном случае суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, мотивированное увеличившимся объемом работы в связи с внесением изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральной налоговой службой в рамках проводимых мероприятий по внедрению Единого налогового счета с 01.12.2022 по 01.03.2023 на всей территории Российской Федерации проводились мероприятия по внедрению ЕНС и конвертации данных из Карточек расчета с бюджетом на ЕНС налогоплательщиков, а также актуализация остатка по сальдо по состоянию на 01.01.2023, проведение зачета имеющихся переплат в счет имеющихся недоимок и конвертация мер взыскания после уточнения имеющихся задолженностей.

Разрешая данное ходатайство налогового органа, суду приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Суд учитывает незначительный период пропуска срока обращения налогового органа с исковым заявлением в суд после отмены судебного приказа, который составил 46 дней.

Так же суд учитывает совершение Инспекцией в целях взыскания с должника недоимки по налогам последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, необходимость проведения значительного объема претензионно - исковой работы, что существенным образом, непредвиденно для налогового органа, увеличивает объем выполняемой работы, фактически приводит к невозможности выполнения административным истцом в предусмотренный законом срок своих функций, снижает предусмотренную законодателем эффективность функции налогового органа, направленную на взыскание недоимок, допущенных не по вине налогового органа, что свидетельствует об уважительности причин пропуска данного срока.

Удовлетворяя требование административного истца, суд исходит и из того, что на дату разрешения спора денежная сумма в счет уплаты недоимки в бюджет не поступила, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности по уплате взыскиваемых сумм налога и расчетом пени, представленным административным истцом.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 636,79 рубля, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 295 рублей, за 2018 год в размере 325 рублей, за 2019 год в размере 575 рублей;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 2,88 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 3,18 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,62 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 13353 руб., а всего взыскать 14 559 (Четырнадцать тысяч пятьсот пятьдесят девять) рублей 68 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 636 (Шестьсот тридцать шесть) рублей 79 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено 07.06.2023.