Решение по делу № 2А-5394/2022 от 10.10.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-5394/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-004598-15

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

10 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** года рождения (ИНН ***) (далее – ответчик), является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку, владеет на праве собственности объектами недвижимости и транспортными средствами, перечень и характеристики которых получены налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, сумму транспортного налога с физических лиц за 2020 год. Налоги исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях, которые направлялись в адрес ответчика. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику были начислены пени и сформированы требования. В установленные в требованиях сроки ответчик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, истец обращается за взысканием задолженности в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-1002/2022 от 04.05.2022, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам, отменен определением мирового судьи от 23.05.2022. Задолженность не уплачена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 16061,02 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 16.12.2021 № *** за 2020 год задолженность составляет: налог – 2420 руб., пени – 8,47 руб.;

2) транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 16.12.2021 № *** за 2020 год задолженность составляет: налог – 13 585 руб., пени – 47,55 руб.;

Дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства на основании статей 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Сторонам направлялось извещение о рассмотрении дела в указанном порядке.

Административный ответчик извещался путем направления извещения по адресу регистрации, а также СМС-извещение на номер телефона, указанный в заявлении об отмене судебного приказа.

От административного ответчика 30.08.2022 поступило письменное заявление о переходе к рассмотрению дела в общем порядке; об ознакомлении с материалами дела; 27.09.2022 (после ознакомления с делом) в суд поступило письменное заявление об оплате задолженности в полном объеме, с просьбой отказать в удовлетворении требований.

От административного истца после данного ходатайства поступило уточнение исковых требований, согласно которым, в связи с оплатой ответчиком сумм задолженности произведен перерасчет, в результате которого задолженность ответчика составляет:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени – 8,47 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020 год в размере 2420 руб.),

2) транспортный налог с физических лиц: задолженность составляет: налог – 3 396 руб., пени – 47,55 руб.

Истец просит принять частичный отказ от требований и взыскать задолженность по уточненным требованиям.

Разрешая ходатайство ответчика о переходе к рассмотрению дела в общем порядке, суд не нашел оснований для его удовлетворения, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1002/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как указывает ИФНС и ответчиком не оспорено, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку, владеет на праве собственности объектами недвижимости и транспортными средствами, перечень и характеристики которых получены налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 87,7 кв. м., дата регистрации права собственности – 24.08.2011, доля в праве 1/2.

В связи с указанным, налоговым органом начислен налог на указанный объект недвижимости за 12 месяцев 2020 год в размере 2420 руб., что отражено в налоговом уведомлении *** от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление направлено почтой 28.09.2021, о чем представлен почтовый реестр.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный законом и в уведомлении, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование об обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц *** по состоянию на 16.12.2021 со сроком уплаты до 04.02.2022.

Требование направлено почтой 23.12.2021, о чем представлен почтовый реестр.

Доказательств уплаты задолженности до срока, указанного в требовании, не было представлено.

Разрешая требования иска о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, суд исходит из следующего.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Из материалов дела следует, что за ответчиком, как собственником, в ГИБДД зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с 01.12.2019 по настоящее время - автомобиль марки НИССАН МУРАНО, государственный регистрационный знак ***, 249,0 лошадиных сил.

В связи с указанным, налоговым органом был исчислен транспортный налог за 12 месяцев 2020 года в размере 13585 руб., что отражено в том же налоговом уведомлении *** от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты задолженности до срока, указанного в требовании, не было представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Согласно материалам дела № 2а-1002/2022, ИФНС обратилась с заявлением 25.04.2022, что с соблюдением срока, установленного законом; 04.05.2022 был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020 год; определением от 23.05.2022 судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском истец обратился 02.08.2022, что также в установленный законом срок.

Истец просил взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 16 061,02 руб., в том числе:

- по требованию от 16.12.2021 № *** за 2020 год задолженность составляет: налог – 2 420 руб., пени – 8,47 руб.;

2) транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 16.12.2021 № *** за 2020 год задолженность составляет: налог – 13 585 руб., пени – 47,55 руб.

Ответчиком представлены суду платежные документы от 27.09.2022 об оплате заявленной в иске задолженности, а именно: чек-ордер на сумму 13585 руб., на сумму 2420 руб., на сумму 8,47 руб., на сумму 47,55 руб.

Несмотря на то, что в качестве назначения всех платежей в платежных документах указано «налог» и не указан налоговый период, за который производится платеж, суд приходит к выводу, что ответчик оплатил заявленную в настоящем иске сумму задолженности в полном объеме.

Довод ИФНС о том, что, в связи с произведенным перерасчетом, согласно карточке расчетов с бюджетами, после уплаты ответчиком данных сумм, задолженность по настоящему иску составляет: 1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени – 8,47 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020 год в размере 2 420 руб.), 2) транспортный налог с физических лиц: задолженность составляет: налог – 3 396 руб., пени – 47,55 руб., а также ходатайство о принятии частичного отказа от требований и взыскать задолженность по уточненным требованиям – суд отклоняет, как необоснованный и не подлежащий удовлетворению в виду следующего.

В силу п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Вместе с тем, доказательств наличия какой-либо задолженности у ответчика за предыдущие налоговые периоды, в счет которой возможен зачет уплаченных ответчиком денежных средств, истцом суду не было представлено.

Как следует из сведений «ГАС-Правосудие» Кировского районного суда г.Екатеринбурга по искам ИФНС к ФИО1 имелись следующие дела: №2а-3181/2022 (взыскивалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год: налог в размере 4092 руб., пени в сумме 54,15 руб., за 2019 год: налог в размере 4257 руб., пени в сумме 41,01 руб., по транспортному налогу за 2019 год: налог в размере 3396 руб., пени – 32,71 руб.; решением суда от 30.06.2022 требования удовлетворены); № 2а-2688/2021, 2а-224/2021, 2а-4219/2020, 2а-1926/2020 – по которым ИФНС отказано в удовлетворении требований; № 2а-5932/2018 – по которому производство по делу прекращено.

При таких обстоятельствах, зачет сумм, уплаченных ответчиком 27.09.2022 в счет погашения требований, заявленных по настоящему иску, а именно: налог на имущество и транспортный налог за 2020 год, в счет иных задолженностей – не отвечает требованиям законности.

В связи с указанным, в удовлетворении заявленных требований суд отказывает в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова