Дело № 2а-470/2025

УИД 36RS0032-01-2025-000107-42

Строка № 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года рп. Рамонь

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Когтевой Е.В.,

при секретаре Корчагиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-470/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в размере 18423,95 руб.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является плетельщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. На 01.01.2023 года сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов составила 859795,05 руб. На указанную сумму налоговым органом были начислены пени в размере 16336,11 руб. за период с 01.01.2023 по 17.03.2023 года. На 18.03.2023 года сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов составила 858971,38 руб. На указанную сумму налоговым органом были начислены пени в размере 644,23 руб. за период с 18.03.2023 по 20.03.2023 года. Также, налоговым органом были начислены пени за периоды с 21.03.2023 по 01.12.2023 с учетом действующей в различные периоды процентной ставки в суммах: 26806,10 руб., 5346,92 руб., 11666,01 руб., 15611,87 руб., 14153,62 руб. Административному ответчику было выставлено налоговое требование ............ от 22.09.2023 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 857795,05 руб. и пени в размере 162121,89 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено. На 02.12.2023 года сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов составила 909076,05 руб., на которую были начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023, с 18.12.2023 по 10.04.2024 года в размерах 7272,61 руб. и 55756,66 руб. соответственно. Общая сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов составила за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 года 153594,13 руб., а включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 5843 от 10.04.2024 – 18423,95 руб. 21.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который отменен определением судьи от 22.07.2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области надлежащим образом уведомлен о месте и времени судебного разбирательства. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, возражения против требования административного иска не представила.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области надлежащим образом уведомлено о месте и времени судебного разбирательства. Представитель в судебное заседание не явился, причины неявки суду неизвестны.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд находит требование административного иска МИФНС России № 15 по Воронежской области подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъекта Российской Федерации.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов административного дела административный ответчик ФИО1 с 20.01.2022 является собственником транспортного средства <.......> с государственным регистрационным номером ............ а также с 17.03.2015 года по настоящее время собственником земельного участка с кадастровым номером ............ и с 19.03.2015 года по настоящее время земельного участка с кадастровым номером ............, расположенных в д. ............., с 04.12.2017 года по настоящее время земельного участка с кадастровым номером ............, расположенного в ............., а также с марта 2015 года индивидуального жилого дома с кадастровым номером ............ и жилого дома с кадастровым номером ............, расположенных в д. ............., с 22.05.2018 года и по настоящее время ей принадлежит на праве собственности квартира по адресу: ............. кадастровым номером ............, с 26.12.2018 года жилой дом в ............. с кадастровым номером .............

МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности ............ по состоянию на 22.09.2023 года с указанием сумм: недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа – 857718,27 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 76,78 руб., пени в размере 162121,89 руб., которое было вручено административному ответчику 22.09.2023 года посредством личного кабинета налогоплательщика.

В требовании указан срок уплаты задолженности до 23.01.2024 года.

24.01.2024 года МИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение ............ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании ............ от 22.09.2023 года, в размере 1109 029, 82 руб.

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму, указанную в настоящем административном исковом заявлении. 21.06.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 22.07.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

При определении своевременности обращения налогового органа для взыскания задолженности суд учитывает следующее.

На момент образования задолженности и направления требования от 22.09.2023 года срок на обращение в суд подлежал исчислению в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, вступившей в законную силу после 1 января 2023 года, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском после вынесения мировым судьей судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе 22.07.2024 года определения об отмене судебного приказа 21.01.2025 года.

С учетом обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в январе 2025 года в районный суд, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязана исполнять требования налогового органа об уплате задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налогов и пени.

Размер задолженности по пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было. Не оспорен и расчет размера пени.

Помимо этого, следует отметить, что налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 разъяснено, что судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абз. первым п. 3 ст. 75 НК РФ», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, вынесено решение налогового органа о взыскании задолженности по соответствующим обязательным платежам с указанием пени.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1

пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в размере 18423,95 руб., обосновано и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.

Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 180, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Взыскать с ФИО1, ......... рождения, (ИНН ............) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в размере 18 423 (восемнадцать тысяч четыреста двадцать три) рубля 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, ......... рождения, (ИНН ............) государственную пошлину в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В.Когтева

Решение в окончательной форме

изготовлено 27.03.2025 года