Дело № 2а-2332/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 27 июля 2022 года

Куйбышевский районный суд г.Омска в составе председательствующего судьи Середнева Д.В. при секретаре судебного заседания Курозиной В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2332/2022 по административному иску Инспекции ФНС России по Центральному АО г. Омска к КАВ о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступил административный иск ИФНС России по ЦАО г. Омска о взыскании с КАВ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 34 руб., недоимка; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 122 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,09 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 169,81 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 14,22 руб. (за 2014 год в размере 10,41 руб., за 2016 год в размере 3,65 руб., за 2019 год в размере 0,16 руб.); налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 63000 руб., недоимка; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 228,80 руб.; всего 63 545,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный иск принят к производству суда.

ДД.ММ.ГГГГ от налогового органа поступило заявление об уменьшении размера административного иска в связи с частичной оплатой задолженности.

С учетом уменьшения размера административного иска, принятого судом, налоговый орган просит взыскать с КАВ задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 122 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,09 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 169,81 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 14,22 руб. (за 2014 год в размере 10,41 руб., за 2016 год в размере 3,65 руб., за 2019 год в размере 0,16 руб.), недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 38000 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 228,80 руб., всего 38 545,95 руб.

Стороны в судебном заседании, о времени и месте которого извещены надлежаще, участия не принимали.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, оценив доказательства по делу в совокупности и взаимосвязи, суд пришёл к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в т.ч. квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ). В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 № 2524-О порядок исчисления налога на имущество физических лиц основывается на сведениях, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85 и пункт 2 статьи 408 НК РФ), такое правовое регулирование, принятое федеральным законодателем в рамках его дискреции в сфере налоговых отношений, согласуется с общими условиями установления налога, поскольку налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения, одним из которых является порядок исчисления налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В судебном заседании установлено, что КАВ является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, т.к. является собственником указанных налоговым органом объектов недвижимости (л.д. 15-16), ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей недвижимого имущества (л.д.37-43), что административным ответчиком не опровергнуто, доказательств обратного суду не представлено.

В силу п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

Из материалов дела следует, что КАВ были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в общем размере 12366 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 29285 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в общем размере 12245 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 1729 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18, 21, 46, 47, 49).

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 34 руб., недоимка; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06.2019, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 18 руб. недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 руб. недоимка, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 358,37 руб. за 2013 год в размере 6,92 руб., за 2014 год в размере 229,45 руб., за 2017 год в размере 122,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,09 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 3115,88 руб. за 2014 год в размере 2186,15 руб., за 2015 год в размере 929,73 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 169,81 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 17,05 руб. (за 2014 год в размере 10,41 руб., за 2015 год в размере 2,83 руб., за 2016 год в размере 3,65 руб., за 2019 год в размере 0,16 руб.; требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 208000 руб., недоимка; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 228,80 руб. (л.д.23, 25, 27, 35, 44, 45)

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по ЦАО г. Омска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен (л.д.14).

В силу ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, равно, как и уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными требованиями.

При рассмотрении заявленных налоговым органом требований о взыскании с КАВ пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 122 руб. за 2017 год; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 169,81 руб.; за 2019 год в размере 0,16 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 38000 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 228,80 руб., суд пришёл к выводу об их обоснованности.

Судом приняты во внимание сведения о частичной оплате КАВ задолженности, содержащиеся в деле № мирового судьи, а также пояснения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о порядке определения остатка задолженности с учетом произведенных налогоплательщиком оплат, с которыми суд полагает обоснованным согласиться.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С учетом указанных обстоятельств, норм права, судом не установлено законных оснований для взыскания с КАВ пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,09 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 10,41 руб., за 2016 год в размере 3,65 руб. в связи с пропуском срока предъявления требований об их уплате.

Таким образом, суд полагает обоснованным удовлетворить требования налогового органа в части взыскании с КАВ пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 122 руб. за 2017 год; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 169,81 руб.; за 2019 год в размере 0,16 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 38000 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 228,80 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 1355 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции ФНС России по Центральному АО г.Омска удовлетворить частично.

Взыскать с КАВ, ИНН №, проживающего по адресу , в доход бюджета пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 122 руб. за 2017 год; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 169,81 руб.; за 2019 год в размере 0,16 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 38000 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 228,80 руб., всего 38520 рублей 79 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с КАВ в доход бюджета государственную пошлину в размере 1355 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд города Омска.

Судья подпись Д.В.Середнев

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 28.07.2022 года

Копия вернаРешение вступило в законную силу __.__.2022УИД 55RS0002-01-2022-003194-93Подлинный документ подшит в деле № 2а-2332/2022Куйбышевского районного суда г. ОмскаСудья _____________________Д.В. СередневСекретарь ___________________