Решение по делу № 2А-3687/2024 от 10.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам, штрафа.

Дело № 2а-4466/2025

УИД 39RS0010-01-2024-003628-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 апреля 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И.

при помощнике судьи Липцеве С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 в налоговом является собственником транспортного средства, объекта недвижимости, в связи с чем признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления о расчете транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц 2021 год. Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. Кроме того, в связи с непредставлением налоговой декларации по форма 3-НДФЛ за 2021 год на основании решения налогового органа №1724 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф в размере 500 рублей. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. В этой связи Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 108408 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по данным налогам, пени, штрафу на сумму 54 235,18 рублей, которое в добровольном порядке не исполнено. Судебным приказом №2а-1986/2024, выданным мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 24 мая 2024 года, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 319 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 374 рублей, штраф в размере 500 рублей, пени за период с 02.12.2019 по 10.01.2024 в размере 12 440,80 рублей. Определением мирового судьи от 17 июня 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 374 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 319 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03 декабря 2019 года по 10 января 2024 года в сумме 12 440,80 рублей.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались.

В административном иске УФНС России по Калининградской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

От представителя ФИО1 по доверенности ФИО3 поступило ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, квартира.

Согласно ч. 1 ст. 207НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со ст. 208НК РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 228НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 3 ст. 228НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Налоговым периодом в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст.31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 является правообладателем транспортного средства - автомобиля марки «Фольксваген», государственный регистрационный номер <***> (с 01.11.2022 по 18.02.2023).

Кроме того, в период времени с 29.12.2020 по 21.12.2021 ФИО1 на праве собственности принадлежал объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес >.

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.3 ст. 363, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялись следующие налоговые уведомления:

- №13063047 от 01.09.2022 о расчете налога на имущество физических лиц за 2021 год;

- №81058806 от 20.07.2023 о расчете транспортного налога за 2022 год;

Вместе с тем обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени, заявленные ко взысканию.

Кроме того, налоговым органом также были рассчитаны пени на сумму недоимки, не заявленную ко взысканию.

Таким образом, налоговым органом рассчитана следующая пеня:

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 5 741,45 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1 627,30 рублей;

Также налоговым органом за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года начислена пеня на общую сумму недоимки по указанным налогам в размере 5 575,61 рублей.

Общая сумма пени, заявленных ко взысканию, за вычетом остатка задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, в размере 528,45 рублей, составляет 12 440,80 рублей.

Кроме того, в период с 18 июля 2022 года по 17 октября 2022 года в отношении ФИО1 была проведена налоговая проверка, проверяемый период – 2021 год. В ходе проведения налоговой проверки было установлено, что в налоговом периоде 2021 года ФИО1 реализовал объект недвижимости – квартиру, расположенную по адресу: <адрес >, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ, однако в установленный законом срок до 04 мая 2022 года не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

ФИО4 привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с назначением ему штрафа в размере 1 000 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 108408 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени на сумму 54 235,18 рублей, срок исполнения требования установлен до 28 ноября 2023 года.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что налоговым органом были приняты следующие меры, направленные на принудительное взыскание образовавшейся задолженности.

Решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 06 апреля 2021 года по делу №2а-741/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 28 900 рублей, пени в размере 400,50 рублей.

Решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 19 мая 2022 года по делу №2а-1157/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 042 рублей, пени в размере 127,95 рублей.

Согласно сведениям, поступившим из ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области, исполнительные документы, выданные на основании решений суда по делам №2а-741/2021 и №2а-1157/2022 на принудительное исполнение не поступали.

Сведения о применении иных мер взыскания задолженности не представлены.

Проверяя правомерность включения в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по данным налогам, существовавших по состоянию на 31 декабря 2022 года, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Согласно представленным документам, в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию вошли недоимка по транспортному налогу за 2018-2019 годы, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени.

По общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ « Об исполнительном производстве» исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу ч. 1 - 3 ст. 22 указанного Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

При таких обстоятельствах, поскольку возможность предъявления к принудительному исполнению исполнительного листа по делу №2а-741/2021 утрачена, утрачена и возможность взыскания пени на сумму недоимки, взысканной указанным решением суда.

При этом возможность предъявления к принудительному исполнению исполнительного листа по делу №2а-1157/2022 не утрачена, поскольку срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, в связи чем не утрачена и возможность взыскания пени, начисленных на сумму недоимки, взысканной решением суда по делу 2а-1157/2022.

Срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы с учетом обязанности по их уплате до 01 декабря 2022 года и 02 декабря 2023 года соответственно, и штрафа, с учетом срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, и введения с 01 января 2023 года института ЕНС не истек.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу, за 2022 год размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом срока уплаты налога за 2022 год (1 декабря 2023 года) с момента образования задолженности (02 декабря 2023 года) был увеличен на сумму недоимки по транспортному налогу, при этом с учетом приведенных выше положений законодательства выставление нового требования при увеличении задолженности после выставления требования после 01 января 2023 года не требуется.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебным приказом №2а-1986/2024, выданным мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 24 мая 2024 года, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 319 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 374 рублей, штраф в размере 500 рублей, пени за период с 02.12.2019 по 10.01.2024 в размере 12 440,80 рублей.

Определением мирового судьи от 17 июня 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 02 октября 2024 года. Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье, а также в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 374 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 319 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по оплате задолженности по налогам, доказательств обратного суду не представлено, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислена указанная выше заявленная ко взысканию пеня.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным расчетом пени в силу следующего.

С учетом установленных выше обстоятельств, поскольку возможность предъявления к исполнению исполнительного документа для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год утрачена, то утрачена и возможность взыскания пени на сумму указанной недоимки.

В этой связи пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год взысканию не подлежат и подлежат исключению из представленного налоговым органом расчета.

Таким образом, размер пени по состоянию на 31.12.2022 года составляет 1 652,19 рублей(1627,30+24,89=1652,19).

Проверяя расчет пени за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года, суд с учетом установленных выше обстоятельств с таким расчетом согласиться не может, поскольку за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года пени подлежат начислению на сумму задолженности за вычетом суммы недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 28 900 рублей, то есть в размере 15 361 рублей (44261-28900=15361), а с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года на сумму задолженности с учетом начисления недоимки по транспортному налогу за 2022 года в размере 374 рублей, то есть в размере 15 735 (15361+374=15 735 рублей).

Таким образом, за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года составляет 1948,36 рублей (15361х204х7,5%х1/300=783,41;15361х22х8,5%х1/300=95,75;15361х34х12%х1/300=208,90;15361х42х13%х1/300=279,57;15361х33х15%х1/300=253,45;15735х16х15%1/300=125,88;15735х24х16%х1/300=201,40;783,41+95,75+208,90+279,57+253,45+125,88+201,40=1948,36).

Таким образом, размер пени по состоянию на 10 января 2024 года за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 127,95 рублей, составляет 3 472,60 рублей (1652,19+1948,36-127,95=3472,60 рублей).

В этой связи с ФИО5 подлежит взысканию пеня на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по состоянию на 10 января 2024 года в размере 3 472,60 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 374 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 319 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей, а также пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по состоянию на 10 января 2024 года в размере 3 472,60 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 года.

Судья Ю.И.Ефремова