Дело №А-8213/2025
(45RS0№-42)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07.08.2025 г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Чиж Т.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование иска указано, что ФИО1 является адвокатом с 2006, плательщиком страховых взносов и НДФЛ, является с 03.09.2014 собственником квартиры № 40 по адресу: <адрес>, строения по адресу: <адрес>, а также земельного участка по адресу: <адрес>, соответственно он также является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, которые вовремя не заплатил, требования об уплате недоимок административным ответчиком также исполнены в полном объёме не были.
Просит взыскать в пользу налогового органа с ФИО1 задолженность на общую сумму 20 704, 06 руб., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (с дохода превышающего 300 000 руб.) за 2023 год в размере 206 руб.; пени на сумму 20498,06 руб., начисленные на совокупную задолженность за период с 15.05.2024 по 09.10.2024.
В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
В силу п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.
В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п/п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Установлено, что ФИО1 является адвокатом с 2006 г., соответственно он является плательщиком страховых взносов и НДФЛ. Также он с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры № 40 по адресу: <адрес>, строения по адресу: <адрес> и земельного участка по адресу: <адрес>, соответственно он также является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, которые вовремя не оплатил, требования об уплате недоимок административным ответчиком также исполнены в полном объёме не были.
В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога и НДФЛ в установленные сроки в полном объёме, УФНС России по Курганской области направило ФИО1 требование об уплате задолженности, а также пени № 2872 от 25.05.2023 с оплатой в срок до 20.07.2023.
С заявлением о выдаче судебного приказа на основании указанного выше требования налоговый орган обращался к мировому судье 08.09.2023, судебный приказ от 08.09.2023 отменен по заявлению должника 04.12.2023. Курганским городским судом вынесено решение от 21.03.2025 по делу № 2а-3255/2025.
В связи с тем, что задолженность по требованию № 2872 от 25.05.2023 не уменьшалась до нулевого сальдо, в заявлении о выдаче судебного приказа включена задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с дохода, превышающего 300 000,00 руб.) за 2023 г. в размере 206 руб.; пени в сумме 20 498,06 руб., начисленные на совокупную задолженность за период с 15.05.2024 по 09.10.2024.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 40 судебного района г. Кургана с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.
28.10.2024 мировым судьей судебного участка № 40 судебного района г. Кургана в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-10410/2024 о взыскании задолженности.
17.01.2025 мировым судьей судебного участка № 40 судебного района г. Кургана вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-10410/2024 от 28.10.2024.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с административным заявлением в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением не позднее 17.07.2025.
С настоящим административный иском о взыскании указанной недоимки налоговый орган обратился 15.07.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 20704,06 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (с дохода, превышающего 300000,00 руб.) за 2023 год в размере 206,00 руб.; пени в сумме 20498,06 руб., начисленные на совокупную задолженность за период с 15.05.2024 по 09.10.2024.
Пени в размере 20498,06 руб. начислены на совокупную задолженность ЕНС в размере 242148,39 руб., в том числе:
- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 45842,00 руб. за 2023 год;
- НДФЛ за 2017-2018 год в размере 83849,50 руб., а именно: за 2017 год в размере 33726,50 руб., за 2018 год в размере 50123,00 руб.
- налог на имущество ОКТМО 37701000 за 2018, 2020-2022 год в размере 10921,25 руб., а именно: за 2018 год в размере 1383,25 руб., за 2020 год в размере 2940,00 руб., за 2021 год в размере 3142,00 руб., за 2022 год в размере 3456,00 руб.,
- налог на имущество ОКТМО 37514000 за 2020-2021 год в размере 479,00 руб., а именно: за 2020 год в размере 58,00 руб., за 2021 год в размере 421,00 руб.;
- земельный налог за 2019-2022 год в размере 294,00 руб., а именно: за 2019 год в размере 60,00 руб., за 2020 год в размере 78,00 руб., за 2021 год в размере 78,00 руб., за 2022 год в размере 78,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2017-2018 год в размере 15223,94 руб., а именно: за 2017 год в размере 9791,10 руб., за 2018 год в размере 5432,84 руб.;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2017-2018 год в размере 2006,80 руб., а именно: за 2017 год в размере 1290,65 руб., за 2018 год в размере 716,15 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2017-2018 год в размере 3529,19 руб., а именно: за 2017 год в размере 2269,76 руб., за 2018 год в размере 1259,43 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021-2022 год в размере 62810,71 руб., а именно: за 2021 год в размере 32448,00 руб., за 2022 год в размере 30362,71 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021-2022 год в размере 17192,00 руб., а именно: за 2021 год в размере 8426,00 руб., за 2022 год в размере 8766,00 руб.
Изменение сальдо: 01.07.2024 начислены страховые взносы на ОПС (с дохода, превышающего 300000,00 руб.) в размере 206,00 руб. за 2023 год. 31.07.2024 уплачен НДФЛ в размере 3,00 руб.
Согласно административному иску задолженность по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и страховым взносам, а также пени по ним до настоящего времени в полном объёме не погашена.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска в полном объеме.
Поскольку при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Курган в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №, паспорт №), в пользу УФНС России по Курганской области задолженность в общей сумме 20 704,06 руб., из которой:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (с дохода, превышающего 300000,00 руб.) за 2023 год в размере 206,00 руб.,
- пени в сумме 20498,06 руб., начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 ФИО3, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №, паспорт №) госпошлину в доход муниципального образования г. Курган в размере 4 000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья Т.О. Чиж