Решение по делу № 2А-256/2023 от 21.02.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 года и пени.

Дело № 2а-256/2023 (2а-5713/2022)

УИД 52RS0006-02-2022-005475-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

участием представителя административного ответчика ФИО2, действующей на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО3 ФИО10 и ФИО4 ФИО11, действующим в интересах <данные изъяты> ФИО5, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 года и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административным ответчикам о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39000 рублей и пени за период с 16 июля 2021 года по 22 июля 2021 года в размере 50 рублей 05 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что <данные изъяты> ФИО5 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога за 2020 год ее законные представители не исполнили в установленный законом срок, в связи с чем были начислены пени. 23 июля 2021 года налогоплательщику направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, требование не было исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 22 марта 2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ, однако 18 апреля 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечен арбитражный управляющий ФИО6 ФИО12.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3, действующая в интересах <данные изъяты> ФИО5, в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 – ФИО2, действующая на основании ордера, заявленные требования не признала, суду пояснила, что ФИО3 признана несостоятельной (банкротом), процедура реализации имущества ФИО3 завершена, и она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Административный ответчик ФИО4, действующий в интересах <данные изъяты> ФИО5, в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил квитанции об оплате налога на доходы физических лиц в размере 19500 рублей и пени в размере 50 рублей 05 копеек.

Заинтересованное лицо ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания, представил письменную позицию на иск.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Как видно из материалов дела, 24 марта 2020 года между администрацией города Нижнего Новгорода и ФИО3, действующей за себя и свою <данные изъяты> дочь ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, заключен договор о безвозмездной передаче жилого помещения в собственность, согласно которому ФИО3 и ФИО5 получают безвозмездно в долевую собственность занимаемую ими квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> по ? доле каждой.

15 декабря 2020 года между ФИО3, действующей за себя и свою <данные изъяты> дочь ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО7 заключен договор купли-продажи квартиры, в соответствии с которым ФИО7 приобрела квартиру <адрес> за 2900000 рублей.

Проданное ФИО3 и ФИО5 недвижимое имущество, полученное в порядке приватизации, находилось в их собственности менее трех лет.

11 февраля 2021 года ФИО3, действующая за свою <данные изъяты> дочь ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в налоговую инспекцию подала декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 год, в которой задекларирован полученный <данные изъяты> ФИО5 доход от продажи принадлежащей ей доли в праве общей долевой собственности недвижимого имущества – квартиры <адрес> в размере 1450000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета составила 39000 рублей.

Налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО5 направлено требование № по состоянию на 23 июля 2021 года об уплате в срок до 15 сентября 2021 года налога на доходы физических лиц в размере 39000 рублей и пени за период с 16 июля 2021 года по 22 июля 2021 года в размере 50 рублей 05 копеек.

Согласно справке ГУ ЗАГС Нижегородской области и свидетельству о рождении родителями ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО4 ФИО11 и ФИО3 ФИО10.

В силу положений части 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации и пункта 3 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанность по оплате налогов за малолетних детей несут их родители в равных долях.

Таким образом, ФИО4 и ФИО3 как родители малолетнего ребенка ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в равных долях.

Согласно квитанциям от 21 февраля 2023 года ФИО5 оплатил налог на доходы физических лиц в размере 19500 рублей и пени в размере 50 рублей 05 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности ФИО3 в размере 19500 рублей в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на доходы физических лиц с ФИО3, действующей в интересах <данные изъяты> ФИО5, обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика ФИО3 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19500 рублей. Требования административного истца о взыскании со ФИО4, действующего в интересах <данные изъяты> ФИО5, налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19500 рублей и пени в размере 50 рублей 05 копеек удовлетворению не подлежат.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО4, действующего в интересах <данные изъяты> ФИО5, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени.

22 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО4, действующего в интересах <данные изъяты> ФИО5, указанной задолженности.

Определением от 18 апреля 2022 года судебный приказ от 22 марта 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород 17 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Административный ответчик ФИО3 указывает, что она признана несостоятельным (банкротом), в связи с чем освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Нижегородской области от 17 июня 2021 года ФИО3 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества, утвержден финансовый управляющий.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 08 февраля 2022 года завершена процедура реализации имущества ФИО3, прекращены полномочия финансового управляющего. ФИО3 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, включенную в требование № от 23 июля 2021 года, в реестр требований кредиторов в отношении налогоплательщика ФИО3 не включалась.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как следует из разъяснений, данных Верховным Судом РФ в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с пояснениями Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).

В связи с тем, что ни ФИО3, ни финансовый управляющий не исполнили текущую обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием недоимки по налоговому обязательству вне рамок дела о банкротстве.

Тем самым, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению, с ФИО3, действующей в интересах <данные изъяты> ФИО5, подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в размере 19500 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО10, действующей в интересах <данные изъяты> ФИО5, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19500 рублей.

Взыскать с ФИО3 ФИО10, действующей в интересах <данные изъяты> ФИО5, государственную пошлину в доход государства в размере 780 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО4 ФИО11, действующему в интересах <данные изъяты> ФИО5, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 года и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 27 февраля 2023 года.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1