Дело № 2а-1716/2025

03RS0054-01-2025-002791-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Мелеуз 13 ноября 2025 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Аверьяновой Е.В.

при секретаре судебного заседания Магизовой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском на том основании, что ФИО1 состоит на налоговом учете, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 2 декабря 2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 57323 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 19 сентября 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 62178,26 руб., в том числе налог 57323 руб., пени 4855,26 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов за 2023 год и суммы пеней.

В собственности ФИО1 находятся: жилой дом, по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым <№>, площадью 32,6 кв.м, дата регистрации права 19 октября 2012 г.; жилой дом, по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым <№>, площадью 111,7 кв.м, дата регистрации права 9 сентября 2022 г.; земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, с кадастровым <№>, площадь 637006 кв.м, дата регистрации права 11 августа 2015 г.; легковой автомобиль марки «..., г.р.з. <№>, VIN: <№>, год выпуска <дата обезличена>, дата права 14 сентября 2023 г., легковой автомобиль марки ..., г.р.з. <№>, год выпуска <дата обезличена>, дата регистрации права 2008 г.; легковой автомобиль марки «...», г.р.з. <№>, VIN: <№>, год выпуска <дата обезличена>, дата регистрации права 2023, дата утраты права 2 ноября 2023 г.

Административный ответчик в 2023 году получил доход по коду 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей) от налогового агента ООО Трест «КПД» в сумме 422100 руб. 96 коп., с которых не удержан налог в размере 54873 руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода (422100 руб. 96 коп.*13%).

Срок уплаты налога — не позднее 2 декабря 2024 г.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление об уплате налога от 14 августа 2024 г. <№> и требование <№> от 11 декабря 2024 г.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан от 3 апреля 2025 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам.

В связи с поступлением возражении от должника судебный приказ отменен определением мирового судьи от 4 июля 2025 г.

С учетом изложенного Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан просит взыскать с ФИО1 земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 662 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 54873 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1788 руб., сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4855,26 руб. по состоянию на 3 апреля 2025 г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела надлежаще извещен.

В силу статьи 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» к коду 2301 относятся «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей».

Согласно пункту 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу требований подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 2, 6 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69), не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пункт 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся: жилой дом, по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым <№>, площадью 32,6 кв.м, дата регистрации права 19 октября 2012 г.; жилой дом, по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым <№>, площадью 111,7 кв.м, дата регистрации права 9 сентября 2022 г.; земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, с кадастровым <№>, площадь 637006 кв.м, дата регистрации права 11 августа 2015 г.; легковой автомобиль марки «...», г.р.з. <№>, VIN: <№>, год выпуска <дата обезличена> дата права 14 сентября 2023 г., легковой автомобиль марки ..., г.р.з. <№>, год выпуска ..., дата регистрации права 2008 г.; легковой автомобиль марки «...», г.р.з. <№>, VIN: <№>, год выпуска <дата обезличена>, дата регистрации права 2023, дата утраты права 2 ноября 2023 г.

В 2023 году ФИО1 получил доход по коду 2301 от налогового агента ООО Трест «КПД» в сумме 422100 руб. 96 коп., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. <№> от 20 марта 2024 г.

Налоговым органом на имя ФИО1 были направлены налоговое уведомление <№> от 14 августа 2024 года со сроком для добровольной уплаты в срок до 2 декабря 2023 года: транспортного налога в размере 1788 руб.; земельного налога в размере 6662 руб., налога на доходы физических лиц в размере 54873 руб.

Также в адрес ФИО1 было направлено требование <№> от 11 декабря 2024 г. со сроком для добровольной уплаты до 20 февраля 2025 г.: транспортного налога в размере 1788 руб.; земельного налога в размере 6662 руб., налога на доходы физических лиц в размере 54873 руб., пени в размере 361,13 руб.

В установленные сроки оплата не произведена, суммы налога, пени в бюджет не поступили.

18 марта 2024 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1

23 апреля 2025 г. на основании заявления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан мировым судьей судебного участка № 1 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2023 г. в размере 62178,26 руб.

4 июля 2025 г. на основании возражения должника определением мирового судьи судебного участка № 4 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан Республики Башкортостан от 25 апреля 2025 г. судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд 26 сентября 2025 г.

Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения с заявлением о принудительном взыскании налога административным истцом соблюдены.

Принимая во внимание, что сумма обязательных платежей не уплачена, в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании денежных средств, в счет уплаты установленных законом налогов, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход государства земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 662 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 54873 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 1788 рублей, сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4855,26 рублей по состоянию на 3 апреля 2025 г.

Взыскать ФИО1 (ИНН <№>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено председательствующим судьей на компьютере в совещательной комнате.

Решение принято в окончательной форме 14 ноября 2025 года.

Председательствующий судья Е.В. Аверьянова