Решение по делу № 2А-2019/2023 от 14.06.2023 - о взыскании налога и пени по страховым взносам, налога и пени налога на имущество физических лиц.

Дело № 2а-2019/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени по страховым взносам, налога и пени налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 55,16 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 14,32 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 24,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2,06 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 103,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8,86 руб.,

всего в размере 41081,40 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27 июня 2018 года по 25 января 2021 года.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год по обязательному пенсионному страхованию в размере 32448,00 руб., обязательному медицинскому страхованию в размере 8426,00 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный срок.

Сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком страховых взносов в установленный срок за 2020 год по требованию № по состоянию на 13 января 2021 года за период 01 января 2021 года по12января 2021 года составляет:

- недоимка на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., пени в размере 55,16 руб.,

- недоимка на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., пени в размере 14,32 руб.

Всего задолженность составляет 40943,48 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- квартира, кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения 10 октября 2016 года, дата прекращения владения 28сентября 2018 года, адрес объекта: <адрес>

На основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен налог за 2016 год в размере 24,00 руб., за 2017 год в размере 103,00 руб. (налоговое уведомление №).

В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен.

Сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет:

- за 2016 год недоимка в размере 24,00 руб., пени в размере 2,03 руб., период начисления с 04 декабря 2018 года по 07 ноября 2019 года (требование № по состоянию на 08 ноября 2019 года), пени в размере 0,03 руб., период начисления с 07 ноября 2019 года по 13 ноября 2019 года (требование № по состоянию на 14 ноября 2019 года);

- за 2017 год недоимка в размере 103,00 руб., пени в размере 8,73 руб. период начисления с 04 декабря 2018 года по 07 ноября 2019 года (требование № по состоянию на 08 ноября 2019 года), пени в размере 0,13 руб., период начисления с 07 ноября 2019 года по 13 ноября 2019 года (требование № по состоянию на 14 ноября 2019 года);

Итого задолженность 137,92 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Процессуальный срок на обращение следует исчислять по требованиям №.

21 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки с ответчика в размере 49192,22 руб.

14 октября 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец указывает, что требование № ошибочно включено в заявление о вынесении судебного приказа, поскольку задолженность по указанному требованию взыскивается по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации (постановление № от09апреля 2019 года, постановление о возбуждении исполнительного производства от 15 апреля 2019 года №). Задолженность по требованию № не заявляется в рамках настоящего дела, сумма по иску уменьшилась и на момент обращения составила 41081,40 рублей. Полагают, что настоящее исковое заявление подано в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, возражений по иску не представила.

Исследовав материалы дела, административное дело № суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном указанным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса (пункт 3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

ФИО1 в период с 27 июня 2018 года по 25 января 2021 года состояла на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 17 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП № /л.д.10/.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Из пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 год составил по обязательному пенсионному страхованию в размере 32448,00 руб., обязательному медицинскому страхованию в размере 8426,00 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный срок.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 13 января 2021 года, со сроком уплаты до 05 февраля 2021 года /л.д.21/.

Сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком страховых взносов в установленный срок по требованию № составляет:

- недоимка на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., пени в размере 55,16 руб.,

- недоимка на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., пени в размере 14,32 руб.

Всего задолженность составляет 40943,48 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

При рассмотрении дела установлено, что в юридически значимый период административный ответчик являлся собственником следующего недвижимого имущества: с 10 октября 2016 года по 28 сентября 2018 года собственником объекта капитального строительства с кадастровым номером объекта №, расположенного по <адрес> /л.д.8/.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В отношении указанного имущества Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 24,00 руб., за 2017 год в размере 103,00 руб.

В соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 26 июня 2018 года на оплату налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы/л.д.11/.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период налогоплательщиком не уплачен.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога Инспекцией начислены пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц:

- за налоговый период 2016 года в размере 0,16 руб. (за период с 04декабря 2018 года по 13 ноября 2019 года) по требованию №/л.д.18/;

- за налоговый период 2017 года в размере 10,76 руб. (за период просрочки с 04 декабря 2018 года по 07 ноября 2019 года) по требованию № /л.д.15/.

В соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные требования с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми 21 апреля 2021 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу, который определением судьи от 14 октября 2022 года был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства 14апреля 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, недоимки по налогу на имущество физических лиц. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности, суду не представлено.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени у суда не имеется.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 432,44 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 55,16 руб. запериод с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года,

недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 14,32 руб. запериод с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 24,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2,06 руб. за период с 04 декабря 2018 года по13ноября 2019 года,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 103,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8,86 руб. за период с 04 декабря 2018 года по13ноября 2019 года,

всего в размере 41081,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 432,44 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Судья А.Н. Рогатнева

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2023 года.