Решение по делу № 2А-2746/2025 от 18.07.2025 | Железнодорожный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №а-2746/2025

УИД №RS0№-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании пени.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В нарушение действующего налогового законодательства свою обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленные на недоимку по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность по уплате налогов состоит из: НДФЛ за 2021 год в размере 117000 руб. 00 коп.; транспортного налога за 2021 год в размере 2053 руб. 00 коп; за 2022 год в размере 3520 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 134 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 149091 руб. 98 коп., в том числе: по налогу - 119187 руб. 00 коп., по пени - 9429 руб. 98 коп., по штрафу - 20475 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Кроме того, налоговым органом направлено налогоплательщику решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 151420 рублей 20 копеек.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника, что явилось основанием для обращения УФНС России по <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность размере 5990 рублей 50 копеек, в том числе: пени в размере 5941 руб. 20 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 49 руб. 30 коп., начисленные на недоимку по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, штрафам.

В 2021 году ФИО1 совершил сделку по реализации объекта недвижимого имущества – квартиры, кадастровый № по адресу: <адрес>, у. Совхозная, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации окончания права – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у налогоплательщика возникла обязанность, предусмотренная ст.229 НК РФ, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год с исчисленным к уплате налогам на доходы физических лиц.

Поскольку в установленные сроки – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком налоговая декларация не представлена, налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная проверка. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым начислен НДФЛ в размере 117 000 руб., пени в размере 4888 руб. 65 коп., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за непредставление декларации в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8775 руб., за неуплату налога в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11700 руб.

Кроме того, в нарушение действующего налогового законодательства свою обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по НДФЛ за 2021 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, пени начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность состоит из: НДФЛ за 2021 год в размере 117000 руб. 00 коп.; транспортного налога за 2021 год в размере 2053 руб. 00 коп; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 134 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику направлено решение от № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 151420 рублей 20 копеек.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника, что явилось основанием для обращения УФНС России по <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность размере 28 053 рубля 96 копеек, в том числе: пени в размере 311 руб. 95 коп., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 0 руб. 07 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 15 руб. 40 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 7250 руб. 54 коп. начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8775 руб. 00 коп.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11700 руб. 00 коп.

Также, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность размере 5726 рублей 62 копейки, в том числе: пени в размере 5472 руб. 73 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 253 руб. 89 коп., начисленные на недоимку по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №а-2746/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, административное дело №а-2747/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, штрафам, административное дело №а-2748/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, объединено в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Административный истец согласно телефонограмме, просил суд, в связи с трудовой занятостью, рассмотреть административное дело без его участия, с исковым заявлением согласен.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Как следует из пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пеня и носит дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ она может уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и в 2021-2022 годах являлся плательщиком: налога на доходы физических лиц, поскольку реализовал объект недвижимости – <адрес>; транспортного налога, поскольку, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, в его собственности имелось транспортное средство - автомобиль Тойота Чайзер, государственный номер №.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено налогоплательщику решение № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 151420,2 руб.

Помимо этого, по факту непредставления ФИО1 декларации 3-НДФЛ за 2021 год в отношении него проведена камеральная проверка, и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в 2021 году ФИО1 получен доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, в сумме 1 900 000 рублей. Сумма исчисленного налога за 2021 год составила – 117 000 рублей. Указанную сумму надлежало уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению налогового органа ФИО1 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 117 000 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 8 775 рублей, штраф за неуплату сумма налога по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 11 700 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» по административному делу №а-2045/2024-6 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» по административному делу №а-2841/2023-6 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» по административному делу №а-2029/2024-6 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС, материалами приказного производства №а-2029/2024-6; 2а-2841/2023-6; 2а-2045/2024-6.

Ввиду того, что административным ответчиком задолженность по налогам не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, а также неуплаты НДФЛ за 2021 года на сумму полученных доходов, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по пеням и штрафам в размере 39 771 рубль 08 копеек, в том числе:

пени в размере 5941 руб. 20 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 49 руб. 30 коп., начисленные на недоимку по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 311 руб. 95 коп., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 1 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 0 руб. 07 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 15 руб. 40 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 7250 руб. 54 коп. начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8775 руб. 00 коп.;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11700 руб. 00 коп;

пени в размере 5472 руб. 73 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 253 руб. 89 коп., начисленные на недоимку по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН <***>, государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию <адрес>вого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева