Решение по делу № 2А-1685/2023 от 18.10.2023

УИД № 38RS0019-01-2023-002266-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023г. город Братск

Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в составе

председательствующего судьи Зелевой А.В.,

при секретаре Жидкиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1685/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 16075,99 руб., в том числе: налог на имущество в размере 14477,71 руб., в том числе: за 2015- 2780 руб., за 2016 – 4443,71 руб., за 2017- 3148 руб., за 2018 -4106 руб., пени в размере 1019,56 руб. в том числе: за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 3.61 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 46.26 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 39.92 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 45.20 руб., отмененный судебный приказ от (дата) №а-2860/2019; за период с (дата) по (дата) на задолженность 2014 г. в размере 39.14 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 62.75 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 49.10 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 324.96 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 143.89 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 124.15 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 140.58 руб., отмененный судебный приказ от (дата) №а-5320/2020; по транспортному налогу за 2018 г. в размере 570 руб., по пени по транспортному налогу в размере 8,72 руб. за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по (адрес).

О необходимости уплаты налога на имущество налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № от (дата), № от (дата), № от (дата).

В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени в размере 1019,56 руб. Задолженность до настоящего времени не уплачена.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата).

Задолженность по налогу на имущество за 2014 г. взыскана по судебному приказу №а-204/2016 от (дата), за 2015 г. задолженность уплачена (дата) в размере 1889 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением № от (дата).

В связи с неуплатой транспортного налога начислены пени в размере 8.72 руб. за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г., отмененный судебный приказ от (дата) №а-5320/2020

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от (дата).

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

(дата) судебные приказы были отменены в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов.

По состоянию на текущую дату, по судебному приказу (дата) №а- 5320/2020 задолженность взыскана в размере 16.51 руб., которая пошла в счет уплаты транспортного налога.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по (адрес) в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещена надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, причины неявки суду неизвестны.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьями 405, 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

На основании п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества – квартир, расположенных по адресу: (адрес)В-51; (адрес)21; (адрес)4, следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что в период (дата) по (дата) ФИО1 являлась собственником транспортного средства Тойота-Корона Премио, государственный регистрационный знак <***>, следовательно ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

Абзац 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно адресной справке, УВМ ГУ МВД России по (адрес), ФИО1 с (дата) состоит на регистрационном учете по адресу: (адрес).

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном налоге на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 2188 руб.

В связи с неуплатой налога за 2016 год в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое требование № по состоянию на (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 2188 руб., пени в размере 3,61 руб., со сроком исполнения до (дата).

Направление налогового требования № в установленный законом срок подтверждается копией списка заказных писем №.

Кроме того, в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном налоге на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 9150 руб.

(дата)г. в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое требование № по состоянию на (дата), содержащее сведения об исчисленном налоге на имущество физических лиц в общей сумме 9150 руб. и пени в сумме 131,38 руб., со сроком исполнения до (дата), направление которого подтверждается копией списка заказных писем №.

(дата)г. в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое требование № по состоянию на (дата), содержащее сведения о начислении пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1059,64 руб., со сроком исполнения до (дата).

(дата)г. г. в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном налоге на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 4106 руб., транспортном налоге в размере 570 руб.

В связи с неуплатой налогов за 2018 год в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое требование № по состоянию на (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 4106 руб., по транспортному налогу в сумме 570 руб., пени в размере 71,47 руб., со сроком исполнения до (дата).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на (дата), (дата)).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, в связи с тем, что срок исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа истек, Межрайонная ИФНС России № по (адрес) в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась (дата) к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, который вынесен мировым судьей (дата).

(дата)г. определением мирового судьи судебного участка № (адрес) был отменен судебный приказ № от (дата), в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Кроме того, (дата) Межрайонная ИФНС России № по (адрес) в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени, который вынесен мировым судьей (дата).

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд (дата), т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, у ФИО1 имелась обязанность по уплате налоговых платежей, о чем ей было достоверно известно, а также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ей направлены требования об их уплате, которые ФИО1 не были своевременно исполнены, в связи с чем, налоговый орган, в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, своевременно обратился в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета задолженности по налогам за 2015-2018г.г. и пени.

Учитывая изложенное, а также то, что суд пришел к выводу о том, что на момент подачи административного искового заявления срок обращения в суд не был пропущен, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по (адрес) к ФИО1 подлежат удовлетворению по основаниям, изложенным судом.

С ФИО1 надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по (адрес) задолженность по транспортному налогу в сумме 570 руб. за 2018 г., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в размере 14477,71 руб., пени в сумме 1019,56 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования (адрес) государственная пошлина в размере 619,89 руб., исчисленном в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, проживающей по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) задолженность:

- по налогу на имущество за 2015 в сумме 2780 рублей, за 2016 в сумме 4443 рубля 71 копейку, за 2017 год в размере 3148 рублей, за 2018 год в размере 4106 рублей, пени за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 3 рубля 61 копейку, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 46 рублей 26 копеек, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 39 рублей 92 копейки, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 45 рублей 20 копеек, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2014 г. в размере 39 рублей 14 копеек, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 62 рубля 75 копеек, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 49 рублей 10 копеек, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 324 рубля 96 копеек, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 143 рубля 89 копеек, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 124 рубля 15 копеек, за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 140 рублей 58 копеек;

- по транспортному налогу за 2018 г. в размере 570 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 8 рублей 72 копейки за период с (дата) по (дата), а всего 16075 (шестнадцать тысяч семьдесят пять) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Братска государственную пошлину в размере 619 (шестьсот девятнадцать) рублей 89 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27 октября 2023г.

Судья А.В. Зелева