Дело №2а-3632/2022

УИД: 03RS0007-01-2022-004566-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Касымовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в порядке ст.228 НК РФ за 2019 год в размере 18 128,96 рублей, пени по состоянию на < дата >. в размере 166,35 руб., указав в обоснование исковых требований на то, что Коммерческий Банк «Ренессанс Кредит» предоставил справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ о сумме налога, неудержанного налоговым агентом за < дата > год. ФИО1 не оплатил налог на доходы физических лиц, в связи с чем, были начислены пени.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 18 128,96 рублей, пени по состоянию на < дата >. в размере 166,35 руб., всего на общую сумму задолженности – 18 295,31 рублей.

Стороны и иные участвующие по делу лица своевременно и надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, обоснованных ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало, в материалах дела имеется письменная позиция заинтересованного лица Коммерческий Банк «Ренессанс Кредит», привлеченного к участию в деле на основании определения суда от 7.07.2022г., относительно административного искового заявления.

С учетом положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Правоотношения по поводу уплаты налогов на доходы физических лиц урегулированы главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика.

В соответствии пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

Прощение долга, согласно п.1 ст.415 ГК РФ, подразумевает освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Исходя из приведенных положений закона, разрешение спора о взыскании налога на доходы физических лиц в виде экономической выгоды, полученной от прощения долга по кредитному договору, предполагает выяснение вопроса о наличии и характере правоотношений между налогоплательщиком и налоговым агентом, представившим справку о доходах налогоплательщика, а также, соответственно доказывание факта получения дохода при исполнении договора займа (кредита), без чего невозможно достоверно установить наличие объекта налогообложения.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226, 230 Налогового кодекса Российской Федерации, либо исчислить и уплатить налог, либо сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ООО Коммерческий Банк «Ренессанс Кредит» являясь налоговым агентом представил в Межрайонную ИФНС России по РБ справку по форме 2-НДФЛ за < дата > год, согласно которой доход ФИО1 в < дата > году в виде списанной Банком безнадежной задолженности по кредитному договору составил 152 475,11 рублей, неудержанная сумма налога 19 822 рублей.

< дата > между ООО КБ «Ренессанс Кредит» и ФИО1 заключен кредитный договор ... на потребительские цели, согласно которому Банк предоставляет Заемщику Кредит в размере 200 000 рублей на срок 12 месяцев. В свою очередь Заемщик обязался возвратить полученный кредит и уплатить на него проценты в порядке и на условиях установленных Договором в размере 34,9 %, полная стоимость кредита – 41,02 %.

С < дата >. заемщик прекратил исполнять обязанность по оплате задолженности по кредитному договору.

< дата >. обязательства сторон были прекращены без исполнения в связи с признанием задолженности безнадежной с учетом Положения Банка России №579-П от 27.02.2017г. ввиду списания непогашенного долга по истечении 5 лет с момента списания в корреспонденции со счетом №99999.

Действительно, из представленных ООО КБ «Ренессанс Кредит» документов следует, что последнее списание задолженности по кредитному договору ... от < дата >. произведено < дата >. (выписка по лицевому счету клиента ...).

Выпиской по счету Банка ... подтверждается списание < дата >. безнадежной задолженности в размере 32751,34 руб., 11192,53 руб., 108531,24 руб., всего на общую сумму 152 475,11 руб.

Тем самым по истечении 5 лет, то есть < дата >. обязательства сторон прекращены на основании ст.415 ГК РФ.

Таким образом, у ФИО1 возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по кредитному договору и соответственно данный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. (13% от суммы 152 475,11 руб. составляет 19 822 руб.)

В соответствии со ст.226 Налогового кодекса РФ организация, которая является источником выплаты дохода физическому лицу, обязывается удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ в адрес административного ответчика заказанной почтовой корреспонденцией было направлено налоговое уведомление ... от < дата > об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, не удержанного налоговым агентом в размере 19 822 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога ему было направлено требование ... по состоянию на < дата >. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 18 165,04 рублей (с учетом частичного погашения от общего размера налога на доходы физических лиц) и пени в размере 166,35 рублей в срок до < дата >

ФИО1 уплата налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в установленный срок, произведена не была.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц ФИО1 начислены пени в размере 166,35 рублей за период с < дата > по < дата >.

Представленный административным истцом расчет налога на доходы физических лиц и пеней судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Процедура принудительного взыскания налога на имущество и сроки обращения в суд налоговым органом надлежаще соблюдены.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

Сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в совокупности в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования превысила 10000 рублей на момент выставления требования ... по состоянию на < дата >.

Требование о взыскании налога на доходы физических лиц ... содержит срок исполнения до < дата >.

Судебный приказ ... по заявлению Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени вынесен < дата >, то есть своевременно, в течение 6 месяцев со срока исполнения требования, который был установлен до < дата >.

Определением от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС ... по ... как орган, которому переданы полномочия по взысканию обязательных платежей и санкций, обратилась в Советский районный суд ... согласно штампа на почтовом конверте < дата >, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >.

При таких обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2019 год, - в размере 18 182,96 рублей, пени за период с < дата >. в размере 166,35 рублей.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, которая с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 731,81 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН: ..., зарегистрированного по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 18 182,96 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 166,35 руб.; всего на общую сумму задолженности – 18295,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 731,81 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд ... Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р. Абузарова