Решение по делу № 2А-589/2023 от 06.09.2023 | Корочанский районный суд (Белгородская область)

УИД 31RS0011-01-2023-000514-27 Дело № 2а-589/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 сентября 2023 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Поповой И.В.,

при секретаре судебного заседания Заозерской А.А.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федерального налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 01.12.2015 по 28.06.2020 в размере 70,74 руб., за 2011 год периодом в 01.12.2015 по 27.06.2019 в размере 224,62 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 1 862,39 руб., за 2018 год в размере 2 721,00 руб., за 2019 год в размере 3 722,00 руб., пеня за 2017 год периодом с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 17,63 руб., за 2018 год периодом с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 24,67 руб., за 2019 год периодом с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 34,20 руб., на общую сумму 8 727,25 руб.

Требования мотивированы тем, что у налогоплательщика в собственности находится жилой дом, расположенный по адресу: ***, являющийся объектом налогообложения, а также находятся либо находились земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенный по адресу: ФИО2 (снят с учета 16.03.2022), №, расположенный по адресу: ***, №, расположенный по адресу: ***; налог на имущество устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления, использование земли в Российской Федерации является платным, одной из форм платы является земельный налог, налоговым органом был произведен расчет налогов, направлены налоговые уведомления в адрес налогоплательщика, в установленный срок обязанность по уплате налогов исполнена не была, образовалась задолженность, которая до настоящего времени не погашена.

Административный истец извещен о времени и месте судебного заседания посредством электронной заказной судебной корреспонденции (получено адресатом), а также посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Корочанского районного суда Белгородской области, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в административном исковом заявлении просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания посредством электронной заказной судебной корреспонденции (получено адресатом), а также посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Корочанского районного суда Белгородской области, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в суд представил возражения, в удовлетворении требований просил отказать.

Учитывая надлежащее извещение судом лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, суд в соответствии с положениями ст.ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно: объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанный налог на территории Бубновского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области введен решением земского собрания Бубновского сельского поселения от 23.11.2015 № 87 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

За налоговый период, применительно к которому административным истцом рассчитана пеня по налогу на имущество физических лиц, указанные правоотношения регулировались Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 01.01.2015), решениями земского собрания Бубновского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» от 15.10.2010 № 92 «Об установлении налога на имущество физических лиц», от 20.12.2013 № 25 «О внесении изменений в решение земского собрания Бубновского сельского поселения», от 11.11.2014 № 47 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог на территории Бубновского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области в соответствии с НК РФ установлен решением земского собрания Бубновского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области от 17.09.2015 № 81 «Об установлении земельного налога».

Приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога с фактом регистрации объектов недвижимости за конкретное лицо.

Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области (выписка из ЕГРН от "дата" № КУВИ-001/2023-112085623) ФИО1 на соответствующие налоговые периоды являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества, налог на которые был начислен и предъявлен налогоплательщику к уплате:

- земельный участок с кадастровым номером №, для сельскохозяйственного производства (дата регистрации права "дата", дата государственной регистрации прекращения права "дата");

- земельный участок с кадастровым номером № для сельскохозяйственного производства (дата государственной регистрации права "дата");

- земельный участок с кадастровым номером №, для ведения личного подсобного хозяйства (дата государственной регистрации права "дата");

- здание (жилое) с кадастровым номером № (дата государственной регистрации права "дата").

В части требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц суд приходит к следующему.

В адрес ФИО1, как следует из материалов дела, направлялось налоговой уведомление № с расчетом налога и указанием срока уплаты до 02.11.2015.

Административным истцом представлен акт № 1 от 22.01.2021, согласно которому документы за 2015 год, в том числе реестры на отправленную почтовую корреспонденцию, отобраны и сданы на уничтожение.

С учетом положений ст. 52 НК РФ установить своевременность направления уведомления № 326662 в адрес административного ответчика не предоставляется возможным, в связи с чем, соответственно, не представляется возможным однозначно определить наступила ли обязанность по уплате налога у административного ответчика по указанному уведомлению. Последующее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе с пропуском установленного срока, не влечет в таком случае права налогового органа на начисление пени. Требования № 41637 по состоянию на 28.06.2019 и № 18962 по состоянию на 29.06.2020 с указанием расчета пени в отсутствие надлежащим образом направленного налогового уведомления не влекут возможности взыскания пени. Кроме того, указанные требования в отсутствие указания периода неуплаты налога не позволяют суду оценить правомерность начисления пени за обозначенные административным истцом периоды.

На основании изложенного, с административного ответчика не подлежит взысканию пеня в размере 224,62 руб. и 70,74 руб. по налогу на имущество физических лиц.

В части взыскания недоимки по земельному налогу суд приходит к следующему.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 31381107 от 03.08.2020 с расчетом сумм земельного налога, подлежащих уплате. Данное уведомление согласно списку № 270009, направлено заказным письмом. Согласно положениям ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 направлено требование № 1676 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.02.2021, с датой исполнения требования до 17.03.2021.

За несвоевременную уплату налога в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени на сумму неуплаченного налога.

В установленные в требованиях сроки ФИО1 обязанность по погашению задолженности не исполнена.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях, относительно неправомерности исчисления сумм земельного налога за три года, а также расчета сумм налога на общих основаниях без учета того, что ФИО1 является *** в связи с чем у него имеются налоговые преимущества, не могут быть приняты судом.

Согласно положениям ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Как указано административным истцом, сведения о земельном участке с кадастровым номером № поступили в налоговый орган в 2020 году, в собственности у административного ответчика данный земельный участок согласно сведения ЕГРН находился с 2007 года. Земельный налог с учетом изложенного и положений НК РФ исчислен налоговым органом за периоды 2017, 2018, 2019.

Ст. 391 НК РФ предусмотрен порядок предоставления налогового вычета применительно к расчету налоговой базы, уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 указанной статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика, уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. Вопреки возражениям административного ответчика суммы земельного налога исчислены налоговым органом, как следует из налогового уведомления №31381107 от 03.08.2020, с учетом налоговых льгот.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорные налоговые периоды) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В целях взыскания недоимки УФНС России по Белгородской области 08.11.2022 обратилось к мировому судье, 15.11.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области от 30.11.2022 судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением УФНС России по Белгородской области обратилось 02.05.2023, в установленный НК РФ срок.

Таким образом, требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, возражения административного ответчика относительно пропуска административным истцом срока на обращение в суд не могут быть приняты судом.

Представленный административным истцом расчет в данной части произведен арифметически верно, административным ответчиком не опровергнут.

Сведений о оплате недоимки, пени, об отсутствии задолженности административным ответчиком не представлено. Представленные административным ответчиком квитанции об уплате налогов касаются иные периодов, не указанных в требованиях административного истца.

На основании изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части.

Административный истец в силу положений п/п 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., исходя из удовлетворенной судом цены иска в размере 8 431,89 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федерального налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 *** года рождения, ИНН №, зарегистрирован по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***> (получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом, ИНН <***>/КПП 770801001; КБК 18201061201010000510)), недоимку по налогам, пени в сумме 8 431,89 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 1 862,39 руб., за 2018 год в размере 2 721,00 руб., за 2019 год в размере 3 772,00 руб., пеня за 2017 год периодом с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 17,63 руб., за 2018 год периодом с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 24,67 руб., за 2019 год периодом с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 34,20 руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 *** года рождения, ИНН №, зарегистрирован по адресу: ***, в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Корочанский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированный текст решения изготовлен 22 сентября 2023 г.