Дело № 2а-990/2022

УИН 42RS0001-01-2022-001232-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Степанцовой Е.В.,

при секретаре Бунаковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске

18 августа 2022 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу и пени.

Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ, административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, в компетенцию которой, в числе прочих, также входят полномочия на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям ФИО1 имеет в собственности транспортные средства:

Модель

Тип ТС

Мощность, л/с

Ставка

Период владения

Сумма налога, руб.

LADA 211440 LADA SAMARA, гос.номер №

Автомобили легковые

80.90

8.00

с 01.07.2014 по 28.02.2018

108 руб. (2018 год)

RENAULT MEGANE II EX 2 CE 110 3C, гос.номер №

Автомобили легковые

113.00

14.00

с 18.01.2018 по 22.04.2019

1450 руб. (2018 год)

RENAULT MEGANE II EX 2 CE 110 3C, гос.номер №

Автомобили легковые

113.00

14.00

с 18.01.2018 по 22.04.2019

527 руб. (2019 год)

FORD FOCUS, гос. номер №

Автомобили легковые

104.72

14.00

с 14.05.2019 по 01.09.2020

977 руб. (2019 год)

Следовательно, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019 годы.

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год - не позднее 02.12.2019 (срок был перенесен на 02.12.2019, поскольку 01.12.2019 являлось выходным днем).

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год - не позднее 01.12.2020.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в полном размере, которая составляет 3 039 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № 39264984 от 25.07.2019, №52027311 от 01.09.2020 с указанием сумм налогов за 2018, 2019 годы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ответчику по налогу за 2018, 2019 годы исчислены пени в общей сумме 121,26 руб.: из них:

- 4,40 руб., начисленные за период времени с 02.12.2016 по 14.12.2016 за несвоевременную уплату налога за 2015 год(поскольку при сроке уплаты не позднее 01.12.2016 налог в сумме 647 оплачен только 15.12.2016).;

- 2,49 руб., начисленные за период времени с 02.12.2017 по 15.12.2017 за несвоевременную уплату налога за 2016 год (поскольку при сроке уплаты не позднее 01.12.2017 налог в сумме 647 руб. оплачен только 16.12.2017);

- 7,95 руб., начисленные за период времени с 04.12.2018 по 20.01.2019 за несвоевременную уплату налога за 2017 год (поскольку при сроке уплаты не позднее 03.12.2018 налог в сумме 647 руб. оплачен только 21.01.2019);

- 23.15 руб., начисленные за период времени с 03.12.2019 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату налога за 2018 год;

- 39,40 руб., начисленные за период времени с 03.12.2019 по 25.06.2020 за несвоевременную уплату налога за 2018 год;

- 43,87 руб., начисленные за период времени с 02.12.2020 по 14.06.2021 за несвоевременную уплату налога за 2019 год.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования:

- № 77182 от 11.07.2019 об уплате в срок до 06.11.2019 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 14,84 руб. (4,40 руб. начислено за период времени с 02.12.2016 по 14.12.2016 за несвоевременную уплату налога за 2015 год + 2,49 руб. начислено за период времени с 02.12.2017 по 15.12.2017 за несвоевременную уплату налога за 2016 год + 7,95 руб. начислено за период времени с 04.12.2018 по 20.01.2019 за несвоевременную уплату налога за 2017 год);

- № 5666 от 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 транспортного налога с физических лиц зам 2018 год в размере 1535 руб. и соответствующих ему сумм пени в размере 23,15 руб., начисленных за период времени с 03.12.2019 по 12.02.2020;

- № 50704 от 26.06.2020 об уплате в срок до 02.12.2020 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в общей сумме 39,40 руб., начисленных за период времени с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- № 15754 от 15.06.2021 об уплате в срок до 16.11.2021 транспортного налога физических лиц за 2019 год в размере 1504 руб. и соответствующих ему сумм пени в размере 43,87 руб., начисленных за период времени с 02.12.2020 по 14.06.2021.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, ФИО1 30.04.2021 в Налоговую инспекцию № 9 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявлен доход от продажи автомобиля в размере 400 000 руб. и расходы на приобретение транспорта в размере 400 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным административного ответчика, составила 0 руб.

Вместе с тем, в ходе проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации налоговой инспекцией №9 было установлено, что спорный автомобиль марки FORD FOCUS (гос. номер №) ФИО1 был приобретен за 50 000 руб.

В связи с чем, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в пределах 250 000 руб.

Таким образом, налоговая база с суммы дохода от продажи иного имущества (транспортного средства) рассчитывается следующим образом: (400 000) доход - (250 000) налоговый вычет = 150 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи иного имущества за период 2020 года составила 19 500 руб. (150 000 * 13%).

Таким образом, в представленной 30.04.2021 ФИО1 налоговой декларации в результате занижения налоговой базы допущена неуплата НДФЛ в размере 19 500 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации установлено занижение налоговой базы в целях исчисления НДФЛ за 2020 год.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год срок уплаты - 15.07.2021.

При анализе карточки расчетов с бюджетом административного ответчика по НДФЛ установлено, что на срок уплаты налога за 2020 год (15.07.2021) переплаты по налогу и пени не имелось.

За период с 16.07.2021 по 30.09.2021 начислены пени в размере 321,75 руб.

Таким образом, по результатам камеральной проверки налоговой декларации административного ответчика по НДФЛ за 2020 год установлено наличие состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, вины налогоплательщика в неуплате сумм НДФЛ за 2020 год в установленный НК РФ срок, в результате занижения налоговой базы по налогу, и, соответственно, основания для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, что отражено в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2364 от 30.09.2021. Указанное решение налоговой инспекции №9 вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование №35410 от 23.11.2021 об уплате налога, соответствующих ему сумм пени и штрафа, в котором предложено в срок до 11.01.2022 погасить задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 19500 руб., по пени за его несвоевременную уплату в размере 321,75 руб., начисленных за период времени с 16.07.2021 по 30.09.2021 и по штрафу в размере 3 900 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, пени и штрафа административным ответчиком не оплачены.

Как следует из п.п.2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей только после направления в адрес ФИО1 требования № 35410 от 23.11.2021 с суммой задолженности по налогам и пени за 2020 год в общем размере 23 721,75 руб., поскольку общая сумма задолженности по требованиям от 11.07.2019, от 13.02.2020, от 26.06.2020, от 15.06.2021 не превысила 10000 руб. (14,84 руб. + 1535 руб. + 23,15 руб. + 39,40 руб. + 1504 руб. + 43,87 руб. = 3160,26 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты добровольного исполнения требования № 35410 от 23.11.2021, т.е. с 11.01.2022.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.07.2022 (11.01.2022 + 6 мес.).

Налоговой инспекцией № 9 мировому судье судебного участка № 2 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

01.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-586/2022 вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.

10.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит суд с учетом уточнения требований взыскать со ФИО1,, г.р., задолженность по налогу и пени в общем размере 23 721,75 руб., из них:

- по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год по требованию №35410 от 23.11.2021 в сумме 19 500 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год по требованию №35410 от 23.11.2021 в сумме 321,75 руб., начисленные за период времени с 16.07.2021 по 30.09.2021;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по требованию №35410 от 23.11.2021 в сумме 3 900 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признаю, суду пояснил, что была допущена описка в договоре купли-продажи автомобиля Форда-фокус. Договор купли-продажи был оформлен неверно, когда приехал ставить на учет в ГИБДД. Он купил автомобиль за 450000 руб., а продал за 400 000 руб. описка была допущена когда оформлял договор на себя, он доверился женщине, которая составляла договор.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции РФ конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового Кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно статье 14 Налогового Кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется.

В силу ст. 356 Налогового Кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Статьей 357 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 359 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» на основании главы 28 НК РФ устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности, налоговые льготы и основания для их использования.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что согласно сведениям, переданным налоговому органу из регистрирующих органов, за административным ответчиком в период с 18.01.2018 по 22.04.2019 числились транспортные средства: LADA 211440 LADA SAMARA, гос.номер №, RENAULT MEGANE II EX 2 CE 110 3C, гос.номер №, FORD FOCUS, гос. номер № (л.д.33-35).

Из налогового уведомления № 39264984 от 25.07.2019 следует, что МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области рассчитала ответчику транспортный налог за 2018 год в размере 1 535 руб., предложив оплатить ему налоги в срок до 02.12.2019 (л.д.28).

Из налогового уведомления № 52027311 от 01.09.2020 следует, что МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу рассчитала административному ответчику транспортный налог за 2019 год в размере 1 504 руб., предложив оплатить ему налоги в срок установленный п. 1 ст. 363 НК РФ (л.д.30).

В установленные сроки налоги административным ответчиком оплачены не были.

В связи с имеющейся задолженностью по транспортному налогу административным истцом ФИО1 были направлены требования № 77182, № 5666, № 50704, № 15754, № 35410 (л.д.13-22).

Как следует из представленных в материалы дела квитанций (л.д.75-78) задолженность по транспортному налогу по требованиям № 77182, № 5666, № 50704, № 15754 в размере 3 160,25 руб. была погашена ФИО1 в процессе рассмотрения дела.

Из материалов дела также следует, что 30.04.2021 ФИО1 в Налоговую инспекцию была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2020 год, в которой был заявлен доход от продажи автомобиля в размере 400 000 руб. и расходы на приобретение транспорта в размере 400 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным административного ответчика составила 0 рублей.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 НК РФ).

В силу п.п. 3, 6 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В ходе проведения камеральной проверки налоговой инспекцией было установлено, что ФИО1 был приобретен автомобиль марки FORD FOCUS, гос.номер № за 50 000 руб., который впоследствии продан им за 400 000 руб., таким образом, установлено занижение налоговой базы в целях исчисления НДФЛ за 2020 год, в результате чего допущена неуплата НДФЛ в размере 19 500 руб.

Решением от 30.09.2021 (л.д.36-39) ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение административным ответчиком не оспаривалось, незаконным не признано.

Как следует из договора купли-продажи от 10.05.2019, заключенному между П,С,С. и ФИО1, автомобиль марки FORD FOCUS, гос.номер № был продан последнему за 50 000 руб.(л.д.68).

Согласно договору купли-продажи транспортного средства от 19.08.2020, заключенного между ФИО1 и Г.Е.В. (л.д.49) транспортное средство FORD FOCUS, гос.номер № был продан ФИО1 за 400 000 руб. (п.49).

Согласно представленным в материалы дела сведениям с сайта стоимость указанного транспортного средства в объявлении о продаже была установлена 480 000 руб. (л.д.61-65).

Как следует из информационного письма РЭО ГИБДД в ГИБДД содержатся аналогичные сведения о стоимости покупаемого за 50 000 руб., а после продаваемого ФИО1 транспортного средства FORD FOCUS, гос.номер № за 400 000 руб. (л.д.67об). Иных доказательств, опровергающих данный факт, административным ответчиком суду не представлено. Прилагаемые договор купли-продажи от 01.05.2019 и расписку от 01.05.23019 о получении П,С,С. от ФИО1 денежных средств за продажу спорного автомобиля в размере 450 000 руб. суд в качестве доказательств не принимает, поскольку на перерегистрацию транспортного средства в ГИБДД был предоставлен иной договор от 10.05.2019,что подтверждено материалами дела.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового Кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год срок уплаты - 15.07.2021.

Задолженность ФИО1 в установленной срок не оплачена. Таким образом, за ФИО1 продолжает числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год по требованию № 35410 от 23.11.2021 в сумме 19 500 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год по требованию № 35410 от 23.11.2021 в сумме 321,75 руб., начисленные за период времени с 16.07.2021 по 30.09.2021. Доказательств оплаты задолженности в указанном размере административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Учитывая, что требование налогового органа об уплате задолженности не было исполнено административным ответчиком в установленные сроки, Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Анжеро-Судженского судебного района от 10.03.2022 судебный приказ о взыскании со ФИО1. задолженности по соответствующим налогам, вынесенный 01.03.2022, был отменен (л.д.12).

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу положений абзаца три пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности был отменен 10.03.2022, административное исковое заявление о взыскании налогов административным истцом направлено в Анжеро-Судженский городской суд 16.05.2022 (согласно штемпеля на конверте), то в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом документы, расчеты, доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком предъявленных к взысканию сумм по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа в сумме 3 900 рублей, суд приходит к выводу о его частичном удовлетворении.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 N 14-П, от 15 июля 1999 N 11-П, от 30 июля 2001 N 13-П, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Как следует из пункта 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 названной статьи).

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установлен положениями статьи 112 Налогового кодекса РФ.

Суд, принимая во внимание материальное положение административного ответчика, наличие на его иждивении двух несовершеннолетних детей, суд снижает размер штрафа до 500 рублей. Во взыскании штрафа 3 400 руб. суд административному истцу отказывает.

Согласно п. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в части, административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину соразмерно удовлетворенным требованиям в размере 809,65 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично:

Взыскать со ФИО1,, года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: задолженность по налогу и пени в общем размере 20 321 рублей 75 копеек, из них:

- по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год по требованию № 35410 от 23.11.2021 в сумме 19 500 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год по требованию № 35410 от 23.11.2021 в сумме 321 рублей 75 копеек за период времени с 16.07.2021 по 30.09.2021;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по требованию № 35410 от 23.11.2021 в сумме 500 рублей, перечисляя указанные суммы по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***> КПП 424601001

УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области),

Расчетный счет: <***> отделение Кемерово Банка России/УФК по Кемеровской области-Кузбассу, г. Кемерово,

БИК 043207212 ОКТМО 32704000,

КБК 18210102030011000110 (на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ),

18210102030012100110 (пеня по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ), 18210102030013000110 (штраф).

В удовлетворении остальной части требований - отказать полностью.

Взыскать со ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 809 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, через Анжеро-Судженский городской суд путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01.09.2022.