Решение по делу № 2А-3489/2024 от 17.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

УИД 74RS0032-01-2024-005509-39

Дело № 2а-408/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,

при секретаре Чемис А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по состоянию на ДАТА. в сумме 11127,88 руб. (л.д.4-6, 99-100).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в ее адрес направлены уведомления об уплате налогов, однако административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР от ДАТА., требование получено, однако не исполнено. В связи неоплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени, которые также подлежат взысканию с ФИО1.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в письменных пояснениях (л.д.99-100), указал, что в связи с произведенными оплатами ФИО1, у ответчика по состоянию на ДАТА. имеется задолженности по пени в сумме 11127,88 руб..

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен. Представил в суд заявление в котором просил применить сроки давности к спорным правоотношениям (л.д.149).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, действовавшем на момент возникновения задолженности) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года). В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 «О транспортном налоге».

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В частности, вышепоименованные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые за расчетный период ДАТА года определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300000 руб., но до определенной предельной величины.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

Тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подпункты 2, 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлены минимальный размер оплаты труда действующий в спорный период.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя (адвоката), возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя (адвоката)и прекращается с момента его прекращения.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом, из карточки учета транспортных средств (л.д.78-79) установлено, что ФИО1 с ДАТА. является собственником транспортного средства – легкового автомобиля ... регистрационный номер НОМЕР, мощность 170,0 л.с.; с ДАТА г. легкового автомобиля НОМЕР, государственный регистрационный номер НОМЕР, мощность 71,0 л.с. (л.д.78-79).

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь ... кв.м., дата регистрации права ДАТА, а также земельного участка, расположенного по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь ... кв.м., дата регистрации права ДАТА, а также собственником 1/3 доли в праве на квартиру, расположенной по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь ... кв.м., дата регистрации права ДАТА., ? доли в праве на строение, расположенного по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР, дата регистрации права ДАТА., гаража, расположенного по адресу АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь ... кв.м., дата регистрации права ДАТА (л.д. 22-23, 59-64).

Поскольку на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое и движимое имущество, являющиеся объектами налогообложения, он является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Кроме того, ФИО1 имеет статус адвоката с ДАТА, следовательно, является плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС.

Данные обстоятельства не оспаривались сторонами.

Как следует из административного искового заявления, как на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА., так и на дату подачи административного искового заявления, задолженность по налогам и пени составляла: на ДАТА. - пени в сумме 5255.26 руб., а именно: пени по земельному налогу за период с ДАТА. в сумме 0,02 коп., пени по налогу на имущество за период с ДАТА. в сумме 0,38 коп., пени за по транспортному налогу за период с ДАТА. в сумме 2,22 коп., пени по страховым взносам ОМС за период с ДАТА. в сумме 1022,77 коп., пени по страховым взносам ОПС за период с ДАТА. в сумме 4229,87 коп., страховые взносы на ОМС за ДАТА. и страховые взносы на ОПС за период ДАТА. в сумме 44319,00 руб., пени за период с ДАТА. в сумме 12881,17 руб. (л.д.4-6).

В адрес административного ответчика как налогоплательщика транспортного и налога на имущество налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДАТА. НОМЕР от ДАТА со сроком уплаты до ДАТА. (л.д.28). Иных сведений о направлении требований об уплате обязательных платежей (налогов, страховых взносов) и пени в материалы дела, налоговым органом не представлено.

В связи с неуплатой налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР от ДАТА. об уплате задолженности по состоянию на ДАТА., в котором установлен срок его исполнения до ДАТА. (л.д.24). Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Как следует из расчета (л.д.4-6), у ФИО1 образовалась задолженность по пени ДАТА в сумме 5255.26 руб., т.ч. по пени на недоимку по земельному налогу за период с ДАТА. в сумме 0,02 коп., по пени на недоимку по налогу на имущество за период с ДАТА. в сумме 0,38 коп., по пени на недоимку по транспортному налогу за период ДАТА. в сумме 2,22 коп., пени по страховым взносам ОМС за период с ДАТА. в сумме 1022,77 коп., пени по страховым взносам ОПС за период с ДАТА. в сумме 4229,87 коп..

Из ответа от ДАТА. от НОМЕР на запрос суда о предоставлении письменной информации следует, что данная пеня начисленная по состоянию до ДАТА. уплачена налогоплательщиком ДАТА. (л.д.99-100). Дальнейшее начисление пени с ДАТА. налогоплательщику осуществлялось на пенеобразующую недоимку в сумме 42145 руб. (л.д.99-100).

Административным ответчиком не оспорено в судебном заседании правильность исчисления налогов (транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов на ОПС и на ОМС) за спорные периоды.

Между тем, ФИО1 подано в суд заявление в котором последний указал на пропуск налогового органа срока на обращение в суд (л.д.149).

Как следует из ответа от ДАТА. от НОМЕР на запрос суда о предоставлении письменной информации, начисление пени с ДАТА. налогоплательщику осуществлялось на пенеобразующую недоимку в сумме 42145 руб., в т.ч.: 35261,00 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС, в том числе 25016,00 руб. за ДАТА г. по сроку уплаты ДАТА., 3094,00 руб. за ДАТА г. по сроку уплаты ДАТА. (остаток от начисленных 32448,00 руб.), 622,00 руб. за ДАТА г. по сроку уплаты ДАТА (1% дохода свыше 300000 руб.), 6529,00 руб. за ДАТА г. по сроку уплаты ДАТА (1% с дохода свыше 300000 руб.), 6884,00 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС, в том числе: 5342,00 руб. за ДАТА г. по сроку уплаты ДАТА, 1542,00 руб. за ДАТА г. по сроку уплаты ДАТА ДАТА начислено за ДАТА г. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС – 34445 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС – 8766,00 руб. ДАТА начислено по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС 1% с дохода свыше 300000 руб. – 13723 руб., ДАТА начислено по имущественным налогам за ДАТА г. – 11207,00 руб. ДАТА за ДАТА г. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере – 45842,00 руб. (л.д.99-100).

Также в данном ответе налоговый орган отразил распределение сумм поступивших от налогоплательщика на ЕНС на уплату налога и пени, в частности поступившей ДАТА. – 11207 руб.. ДАТА. – 54760 руб., 45842 руб., ДАТА. – 10791 руб., ДАТА. – 55919 руб..

Между тем, представленный административным истцом расчет недоимки по налогам, страховым взносам и пени суд находит не верным, и не принимает его, в виду следующего.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 27.12.2019г.), случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (редакция от 20.07.2020г.).

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ (редакция от 27.12.2019г.), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в статье 48 НК РФ.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1-3 ст. 48 НК РФ, свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей в добровольном порядке, налоговый орган в августе ДАТА (л.д.139-144) обратился к мировому судье судебного участка №6 г.Миасса с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС и пени, мировым судьей судебного участка №6 г.Миасса ДАТА. вынесен судебный НОМЕР приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным страховым взносам и пени, который определением мирового судьи ДАТА. был отменен, в связи с поступившими возражения должника.

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате страховых взносов в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА. обратился к мировому судье судебного участка №6 г.Миасса с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. и пени, мировым судьей судебного участка №6 г.Миасса ДАТА года вынесен судебный НОМЕР приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным страховым взносам и пени, который определением мирового судьи от ДАТА года был отменен, в связи с поступившими возражения должника (л.д.143-148).

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА. (л.д.69, 81-84) обратился к мировому судье судебного участка №6 г.Миасса с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. и пени, мировым судьей судебного участка №6 г.Миасса ДАТА года вынесен судебный приказ НОМЕР о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным страховым взносам и пени, который определением мирового судьи судебного участка №6 г.Миасса от ДАТА. отменен не был.

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА. (л.д.70, 85-89) обратился к мировому судье судебного участка №6 г.Миасса с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. и пени, мировым судьей судебного участка №6 г.Миасса ДАТА года вынесен судебный приказ №НОМЕР о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным страховым взносам и пени, который определением мирового судьи судебного участка №6 г.Миасса от ДАТА. был отменен, в связи с поступившими возражения должника.

За взысканием спорной задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. и пени налоговый орган с административным иском не обращался.

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА. (л.д.71) обратился к мировому судье судебного участка №6 г.Миасса с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. и пени, мировым судьей судебного участка №6 г.Миасса ДАТА года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. и пени, который определением мирового судьи судебного участка №6 г.Миасса от ДАТА был отменен, в связи с поступившими возражения должника (л.д.71-75).

Судом установлено, что требование НОМЕР по состоянию на ДАТА. (л.д.150-151) об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДАТА. и пени сроком уплаты до ДАТА. было сформировано и направлялось в адрес налогоплательщика, а в связи с его неисполнением налоговый орган ДАТА. обратился к мировому судье судебного участка №6 г.Миасса с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. и пени, мировым судьей судебного участка №6 г.Миасса ДАТА вынесен судебный НОМЕР приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным страховым взносам и пени, который определением мирового судьи от ДАТА был отменен, в связи с поступившими возражения должника (л.д.148). Однако за взысканием спорной задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. и пени налоговый орган с административным иском не обращался.

С учетом изложенного, суд полагает, что МИФНС России №32 для дальнейшего начисления пени с ДАТА. налогоплательщику ФИО1 не могло включить в сумму пенеобразующей недоимки, которая не была принудительно взыскана, в частности недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в размере 25016 руб. за ДАТА. по сроку уплаты ДАТА., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в размере 5342,00 руб. за ДАТА. по сроку уплаты ДАТА., и удержать сумму обязательного платежа возможность взыскания которого утрачена налоговым органом.

Следовательно, налоговый орган произвел неверное распределение сумм поступивших от налогоплательщика на ЕНС на уплату налога и пени, в частности поступившей ДАТА 11207 руб., списав её в сумму недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в размере 9234,95 руб. по сроку уплаты ДАТА., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в размере 1972,05 руб. по сроку уплаты ДАТА..

Таким образом, поскольку процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС и на ОПС за ДАТА. по сроку уплаты ДАТА. и пени на данную недоимку налоговым органом пропущен, постольку поступившая от налогоплательщика в счет уплаты обязательных платежей денежная сумма, в частности ДАТА. – 11207 руб., не могла быть распределена в счет налогов и обязательных платежей по которым налоговый орган утратил право взыскания.

На основании изложенного, суд полагает, что административные исковые требования МИФНС России №32 к ФИО1 удовлетворению не подлежат, поскольку страховые взносы на ОМС и на ОПС за ДАТА. последним оплачены ДАТА., а при исключения из расчета задолженности по страховым взносам на ОПС за ДАТА. и по страховым взносам на ОМС за ДАТА. (по сроку уплаты ДАТА.) и пени на данную недоимку, задолженность по пени в сумме 11127,88 руб. вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа № НОМЕР от ДАТА., а после его отмены, отраженная в настоящем административном исковом заявлении с учетом корректировки заложенности на ДАТА. (л.д.99-100) у ФИО1 отсутствует.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении всех административных требований истца.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении всех административных требований Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева

Мотивированное решение суда составлено 19.02.2025г.