Решение по делу № 2А-1616/2025 от 04.07.2025 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Решение

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Чихутиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество за 2019 год в размере 814 рублей 97 копеек, за 2020 год - 993 рублей, за 2021 год – 1092 рублей, за 2022 год – 1201 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 147 рублей 18 копеек, за 2020 год 890 рублей, за 2021 год – 1890 рублей, за 2022 год – 1890 рублей, по пени в размере 3592 рублей 64 копеек.

Требование мотивированы тем, что в связи с регистрацией на имя административного ответчика транспортного средства налоговым органом исчислен транспортный налог спорный период, а также в связи с нахождением в собственности административного ответчика двух жилых помещений – налог на имущество.

В установленные сроки обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнена.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 14 марта 2024 года, который отменен определением от 09 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что на имя ФИО1 в 2019-2022 годах зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, мощностью 51 лошадиных сил, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, мощностью 84 лошадиных сил, а также ФИО1 является сособственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

В налоговом уведомлении от 03 августа 2020 года ФИО1 предложено в установленный законом срок уплатить налог на имущество за 2019 года в размере 814,97 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 147,18 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено плательщику согласно реестру от 24 сентября 2020 года.

В налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года ФИО1 предложено не позднее 01 декабря 2021 года уплатить налог на имущество за 2020 года в размере 993 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1890 рублей.

При этом регистрация плательщику в личном кабинете произведена с 29 июня 2021 года, налоговые уведомления и требования направлен плательщику через личный кабинет.

В налоговом уведомлении от 01 сентября 2022 года ФИО1 предложено не позднее 01 декабря 2022 года уплатить налог на имущество за 2021 года в размере 1092 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1890 рублей.

В налоговом уведомлении от 01 августа 2023 года ФИО1 предложено не позднее 01 декабря 2023 года уплатить налог на имущество за 2022 года в размере 1201 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1890 рублей.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в общем размере 3594,64 рублей.

Так, пени в размере 62,51 рублей исчислены на недоимку по налогу на имущество за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 29 сентября 2021 года; в размере 115,79 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 11 мая 2021 года.

Недоимка взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Саратовского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Воскресенского района Саратовской области от 12 октября 2016 года по делу № 2а-492/2016, который не отменен.

Задолженность погашена 30 сентября 2021 года

Пени в размере 338,71 рублей исчислены на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 29 сентября 2021 года, в размере 272,36 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 11 мая 2021 года.

Недоимка взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 18 декабря 2019 года по делу № 2а-4971/2019, который не отменен.

Задолженность погашена 29 сентября 2021 года и 12 мая 2021 года соответственно.

При этом недоимку предложено уплатить в налоговом уведомлении о 06 августа 2016 года в срок до 01 декабря 2016 года.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 23 сентября 2016 года.

Пени в размере 283,62 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 29 сентября 2021 года.

Недоимка взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 11 сентября 2020 года по делу № 2а-4235/2020, который не отменен.

Задолженность погашена 29 сентября 2021 года

Пени в размере 208,15 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 29 сентября 2021 года.

Задолженность погашена 12 мая 2021 года по 29 сентября 2021 года

При этом спорную недоимку предложено уплатить в налоговом уведомлении от 04 июля 2017 года, которое направлено плательщику 12 июля 2017 года.

Пени в размере 415,51 рублей исчислены на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, в размере 51,58 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 11 мая 2021 года.

Недоимка по налогу на имущество в размере 350 рублей взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 18 декабря 2019 года по делу № 2а-4971/2019, который не отменен.

Задолженность погашена 12 мая 2021 года.

Пени в размере в размере 146,92 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 октября 2021 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 18 декабря 2019 года по делу № 2а-4971/2019, который не отменен.

Задолженность погашена 29 сентября 2021 года – 05 октября 2021 года.

При этом плательщику 27 июля 2018 года и 01 августа 2018 года направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2017 год.

Пени в размере 25,82 рублей исчислены на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года, в размере 88,94 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2021 года.

Задолженность погашена 12 мая 2021 года – 29 сентября 2021 года.

Пени в размере 69,02 рублей исчислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 05 октября 2021 года.

Задолженность не погашена.

Пени в размере 13,79 рублей исчислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 05 октября 2021 года.

Задолженность погашена 29 сентября 2021 года.

Налоги за 2018 год предложено уплатить в налоговому уведомлении от 10 июля 2019 года, направленном плательщику 28 июля 2019 года.

Пени в размере 114,65 рублей исчислены на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 90,76 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; в размере 68,40 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 130,19 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 8,19 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 14,18 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

В требовании по состоянию на 23 июля 2023 года налоговым органом ФИО1 в срок до 11 сентября 2023 года предложено уплатить имевшуюся задолженность.

Данное требование направлено плательщику 29 июля 2023 года через личный кабинет.

Спорные суммы недоимки и пени взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 14 марта 2024 года по делу № 2а-1443/2024, который отменен определением от 09 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд 06 марта 2024 года, с административным исковым заявлением 31 марта 2025 года.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующего с 01 января 2023 года) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Ранее действующей редакцией статей 70, 48 НК РФ было предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (статья 48).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70).

По достижении общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, 10 000 рублей, в 2023 году порядок обращения в суд изменен.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Направление уточненного требования при изменении обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов с 01 января 2023 года действующим законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом изложенного установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок и вышеуказанные сроки принудительного взыскания с плательщика спорной задолженности, установленные статьями 48, 70 НК РФ.

Поскольку обязанность по уплате спорной недоимки и пени налогоплательщиком в установленные законом сроки не исполнена, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок административным ответчиком суду не представлено, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области подлежит взысканию спорная задолженность по налогам и задолженность по пени.

Расчет недоимки по транспортному налогу, представленный административным истцом, судом проверен и является правильным.

Транспортный налог исчислен, исходя из мощности каждого транспортного средства, с применением ставки, действующей в соответствующие налоговые периоды и установленной Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Налоговая база по налогу на имущество определена по правилам пункта 1 статьи 403, исходя из кадастровой стоимости объекта, доли в праве собственности, в соответствии со ставками налога, установленными решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество за 2019 год в размере 814 рублей 97 копеек, за 2020 год - 993 рублей, за 2021 год – 1092 рублей, за 2022 год – 1201 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 147 рублей 18 копеек, за 2020 год – 1890 рублей, за 2021 год – 1890 рублей, за 2022 год – 1890 рублей, по пени в размере 3592 рублей 64 копеек, а всего: 13510 (тринадцать тысяч пятьсот десять) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 04 июля 2025 года.

Судья А.И. Февралева