Дело № 2а-428/2025

22RS0045-01-2025-000527-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 21 октября 2025 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Климович Т.А.,

при секретаре судебного заседания Кривобоковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, просили взыскать с административного ответчика недоимки по: земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 27183 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 85155 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2713 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в размере 6537 руб. 77 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 40610 руб. 00 коп., всего в сумме 162198 руб. 77 коп..

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, у ФИО1 образовалась задолженность по налогам в размере 162198 руб. 77 коп.

По состоянию на 18.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 162198 руб. 77 коп., в т.ч. налог - 155661 руб. 00 коп., пени - 6537 руб. 77 коп.. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 27183 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 85155 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2713 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 6537 руб. 77 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 40610 руб. 00 коп., всего в сумме 162198 руб. 77 коп..

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ 5320, VIN:, Год выпуска 1983, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМА35410, VIN:, Год выпуска 1987, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ 53202, VIN: №, Год выпуска 1992, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: КАМА355102, VIN:, Год выпуска 1987, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Специальные автомашины (для перевозки молока, птицы, минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ 220695-04, VIN: №, Год выпуска 2020, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ UAZ PATRIOT, VIN: <***>, Год выпуска 2021, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Моторные лодки, Государственный регистрационный знак: №:, Год выпуска, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 196107234 от 03.08.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 № 32945 на сумму 158020 руб. 87 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с вышеизложенным, по состоянию на 18.04.2025 за налогоплательщиком числится транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 40610 руб.00 коп..

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельных участков по адресу:

- Земельный участок, адрес: 659600, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 9573, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 659600, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2401, Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>Б, Кадастровый №, Площадь 200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 7087, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 196107234 от 03.08.2024 на уплату земельного налога за 2023 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 № 32945 на сумму 158020 руб. 87 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с вышеизложенным, по состоянию на 18.04.2025 за налогоплательщиком числится задолженности на земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 27183 руб. 00 коп..

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- Квартиры, адрес: 656031, Россия, <адрес>, 16, Кадастровый №, Площадь 59,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Мельницы для комбикормов, адрес: 659600, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1014,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание - пекарня, адрес: 659600, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 487,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Хлебозавод, адрес: 659600, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1271,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание контора, адрес: 659600, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 237,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание проходной, адрес: 659600, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Гараж, адрес: 659600, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 694,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 03.08.2024 № 196107234 на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 № 32945 на сумму 158020 руб. 87 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с вышеизложенным, по состоянию на 18.04.2025 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 85155 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2713 руб. 00 коп.

Согласно данным налогового органа, дата образования отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 15.11.2024 в сумме 1924 руб. 02 коп., в том числе пени 0 руб. 0 коп.

По состоянию на 18.04.2025 за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности: итого по ЕНС 162198 руб. 77 коп., в том числе - налог 155661 руб. 00 коп., пеня 6537 руб. 77 коп..

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 18.04.2025 составила 155 661 руб. 00 коп., в том числе:

-по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 18.04.2025 в сумме 40610 руб. 00 коп.;

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год по сроку уплаты 18.04.2025 в сумме 85155 руб. 00 коп.;

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год по сроку уплаты 18.04.2025 в сумме 2713 руб. 00 коп.

-по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 18.04.2025 в сумме в сумме 27189 руб. 00 коп.;

Сумма пени для взыскания за период с 15.11.2024 по 31.01.2025 в рамках рассматриваемого административного иска составляет 6537 руб. 77 коп..

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края 25.02.2025 № 2а-615/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и 18.03.2025 мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец МИФНС №16 по Алтайскому краю в судебное заседание своего представителя не направил, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, согласно административному исковому заявлению, просили о рассмотрении дела в отсутствии инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени, месте и дне рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении рассмотрения дела, в телефонограмме поступившей в адрес суда, сообщил что обоснованных возражений относительно заявленных требований не имеет, задолженность по состоянию на 21.10.2025 не погашена, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-615/2025 (с судебного участка), представленные доказательства в их совокупности, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 данного Кодекса.

В силу абз.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 данного Кодекса.

До 01.01.2020 действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2023.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

На основании п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункты 1 статьи 48 НК РФ в редакции, которая действовала до 23.12.2020 предусматривали, что указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п.2 заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, который вступил в законную силу 23.12.2020, в ст.48 НК РФ внесены изменения, увеличена сумма, при достижении которой заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, с 3000 до 10000 рублей.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, утверждённым приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16.09.2020 №01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признаётся адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 58 Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По сведениям Администрации <адрес> <адрес>, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.46).

Кроме того, фактическое не получение административным ответчиком документов от налоговых органов, которые были направлены в установленном порядке, само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, в частности - в результате направления налоговым органом в установленном порядке налогового уведомления, что в данном случае подтверждается материалами дела. Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа, обязанность по уплате налогов не была исполнена.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику в 2023 году принадлежали транспортные средства:

- КАМАЗ 35410, государственный регистрационный знак: №, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 13650 руб. 00 коп., по формуле: мощность двигателя (210) х налоговая ставка (65) х количество месяцев владения (12/12);

- КАМАЗ 55102, государственный регистрационный знак: № период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 13650 руб. 00 коп., по формуле: мощность двигателя (210) х налоговая ставка (65) х количество месяцев владения (12/12);

- УАЗ 220695-04, государственный регистрационный знак: №, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 4488 руб. 00 коп., по формуле: мощность двигателя (112.20) х налоговая ставка (40) х количество месяцев владения (12/12);

- Моторные лодки, 0002АК, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 1000 руб. 00 коп., по формуле: мощность двигателя (1.0) х налоговая ставка (1000) х количество месяцев владения (12/12);

- КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак: №, период владения в 2023 году составил 6 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 6825 руб. 00 коп., по формуле: мощность двигателя (210) х налоговая ставка (65) х количество месяцев владения (6/12);

- УАЗ UAZPATRIOT, государственный регистрационный знак: №, период владения в 2023 году составил 4 месяца, в связи, с чем налог начислен в сумме 997 руб. 00 коп., по формуле: мощность двигателя (149.60) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (4/12);

Итого задолженность за 2023 год составила 40610 руб. 00 коп..

Таким образом, расчет транспортного налога за 2023 год в отношении принадлежащих ФИО1 транспортных средств, произведенный налоговым органом исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства, подтвержденной сведениями ГУ МВД России по <адрес>, и установленной налоговой ставки, является правильным.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- Кадастровый №, расположенный по адресу: 659600, Россия, <адрес>, площадь 9573, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 20047 руб. 00 коп., по формуле: кадастровая стоимость (1336486) х размер доли (1) х налоговую ставку (1,50%);

- Кадастровый №, расположенный по адресу: 659600, Россия, <адрес>, площадь 2401, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 7051 руб. 00 коп., по формуле: кадастровая стоимость (470043) х размер доли (1) х налоговую ставку (1,50%);

- Кадастровый №, расположенный по адресу: Россия, <адрес>Б, площадь 200, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 2 руб. 00 коп., по формуле: кадастровая стоимость (14554) х размер доли (1) х налоговую ставку (0,30%) х коэффициент к налоговому периоду (1.1);

- Кадастровый №, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, площадь 7087, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 83 руб. 00 коп., по формуле: кадастровая стоимость (515720) х размер доли (1) х налоговую ставку (0,30%) х коэффициент к налоговому периоду (1.1).

Итого задолженность за 2023 год составила 27183 руб. 00 коп..

Так же ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- жилой дом, адрес: 659600, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 61,6;

- нежилое здание, адрес: 659600, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 1063,8.

Итого: налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год 85155 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год 2713 руб. 00 коп.

Согласно статье 363 НК РФ, указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьёй 52 НК РФ (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации (части первой), действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 196107234 от 03.08.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год, на уплату земельного налога 2023 год, на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год, на уплату пени. Налоговые уведомления были направлены с помощью сервера «Личный кабинет налогоплательщика».

Поскольку транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога №32945 от 07.12.2024, указанные требования были направлены с помощью сервера «Личный кабинет налогоплательщика».

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, превышающей 500 руб., если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьёй 48 НК РФ, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных сумм налога и пеней МИФНС России № 16 по Алтайскому краю 07.02.2025 обратилась к мировому судье судебного участка Смоленского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам, что подтверждается копией конверта (л.д.18 материалов гражданского дела №2а-615/2025).

25.02.2025 мировым судьёй судебного участка Смоленского района был вынесен судебный приказ по делу №2а-615/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженности за 2023 год в размере 162198 руб. 77 коп., из них по налогам в размере 155661 руб. 00 коп., и пени в размере 6537 руб. 77 коп.

Определением мирового судьи судебного участка Смоленского района от 18.03.2025 судебный приказ отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Смоленского районного суда Алтайского края посредством почтовой связи 17.09.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный статьей 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в установленные сроки.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу бюджета подлежит взысканию земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 27183 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 85155 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2713 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 6537 руб. 77 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 40610 руб. 00 коп., всего в сумме 162198 руб. 77 коп..

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования «Смоленский район Алтайского края» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5865,96 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет: недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 27183 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 85155 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2713 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 40610 руб. 00 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6537 руб. 77 коп., всего в сумме 162198 руб. 77 коп..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>), зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования «Смоленский район Алтайского края» государственную пошлину в размере 5865 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края в течение месяца, со дня изготовления мотивированной части решения, которая изготовлена 27.10.2025.

Судья