Дело № 2а-6221/2022 КОПИЯ

74RS0002-01-2022-005283-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года г. Челябинск

Центральный районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Гречишниковой Е.В.,

при секретаре Ахметжановой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Центральному району г.Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по:

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5206 руб. и пени по нему за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 16,92 руб.;

земельному налогу за 2020 год в размере 1155 руб., и пени по нему в размере 3,75 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года;

транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 34620 руб. и пени по нему в размере 112,52 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года;

налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 142 547 руб.

Итого: 183 661,19 руб.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В указанный период времени административный ответчик являлся собственником земельного участка, транспортных средств и имущества, подлежащих обложению налогом. Кроме того, административный ответчик состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 13.08.2015 года. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, установлены сроки уплаты налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в полном объеме, налоговым органом на недоимку по налогам начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налогов, пени. В добровольном порядке требования об уплате налогов, пени также не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС России по Центральному району г. Челябинска подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (к таким объектам относятся жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктами 1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.п. 2 - 4 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующего недвижимого имущества:

квартиры по адресу: <адрес>;

квартиры по адресу: <адрес>А, <адрес>:

иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением об уплате налога на имущество физических лиц №8941295 от 01.09.2021 года, на ФИО1 возложена обязанность в срок до 01.12.2021 года уплатить налог на имущество за 2020 год в сумме 5206 руб.

В связи с неуплатой суммы налога, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование №46953 по состоянию на 15.12.2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2020 год, а также пени, начисленной на недоимку, в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 16,92 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года, со сроком исполнения до 18.01.2022 года. Указанное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика земельного налога, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

На основании п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком земельного налога, поскольку в указанный период ему принадлежал на праве собственности земельный участок, площадью 5100 кв.м, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 456501, Россия, <адрес> по направлению на северо-восток. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по Центральному району г.Челябинска сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление № 8941295 от 01.09.2021 года на уплату земельного налога за 2020 год в размере 1155 руб., установлен срок оплаты - не позднее 01.12.2021 года.

В связи с отсутствием оплаты земельного налога, Налоговым органом ФИО1 направлено требование № 46953 от 15.12.2021 года со сроком исполнения до 18.01.2022 года на уплату недоимки по земельному налогу в размере 1155 руб., а также пени, начисленной на недоимку, в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 3,75 руб.

Указанное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика, и получено им 17.12.2021 года.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО.

Из материалов дела следует, что в 2020 году на имя О.А. были зарегистрированы транспортные средства: моторная лодка, государственный регистрационный знак № автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль марки «<данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Согласно налоговому уведомлению № 8941295 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года, ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 34620 руб.

В установленный срок транспортный налог ФИО1 не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № 46953 от 15.12.2021 года со сроком исполнения до 18.01.2022 года на уплату недоимки по транспортному налогу в размере 34620 руб., а также пени, начисленной на недоимку, в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 112,52 руб.

Указанное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика, и получено им 17.12.2021 года.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 13.08.2015 года. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация формы З-НДФЛ о доходах физического лица за 2020 год. В указанной налоговой декларации была исчислена сумма налога на доходы физических лиц.

Задолженность по налогу на доходы физических лип, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 составляет 142 547 руб.

ИФНС России по Центральному району г.Челябинска направлено в адрес налогоплательщика требование № 31458 от 04.10.2021 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку исполнения до 09.11.2021 года. Указанное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика. Однако указанное требование до настоящего времени не исполнено, задолженность не погашена.

Согласно сведениям карточки расчетов, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность.

Расчеты задолженности, представленные административным истцом, судом проверены, являются правильными.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического липа в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года №374-ФЗ (ред. от 29.12.2020 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» 3000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.112020 года № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3000 руб.).

Налоговый орган в установленные законом сроки (11.02.2022 года) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка №9 Центрального района г. Челябинска. Факт направления заявления подтверждается реестром передачи заявлений о вынесении судебного приказа на судебный участок.

29.03.2022 года мировым судьей судебного участка №9 Центрального района г.Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1023/2022 от 11.02.2022 года о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании вышеизложенного, шестимесячный срок для обращения в суд с указанным иском истекает 09.05.2022 года, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 11.02.2022 года в установленный законом срок, после его отмены с настоящим административным иском 14.07.2022 года, в связи с чем, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, административным истцом не пропущен.

Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате налога и пени в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд считает возможным требования административного иска ИФНС России по Центральному району г.Челябинска удовлетворить в полном объеме.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5206 руб. и пени по нему за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 16,92 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 1155 руб., и пени по нему в размере 3,75 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 34620 руб. и пени по нему в размере 112,52 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года; налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 142547 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований Налогового органа, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4873,22 руб., исчисленную в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (ИНН №) задолженность по:

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5206 руб. и пени по нему за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 16 руб. 92 коп.;

земельному налогу за 2020 год в размере 1155 руб., и пени по нему в размере 3 руб. 75 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года;

транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 34620 руб. и пени по нему в размере 112 руб. 52 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года;

налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 142 547 руб.

Итого: 183 661 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4873 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий п/п Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2022 года.

Решение не вступило в законную силу.

Судья: Е.В. Гречишникова

Секретарь: А.Х. Ахметжанова

Подлинник решения находится в материалах административного дела

2а-6221/2022 74RS0002-01-2022-005283-44