Дело № 2а-5660/2023

УИД: 36RS0002-01-2023-005107-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 15 ноября 2023 года

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бородинова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кацай А.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором указала, что на основании сведений, полученных из ОГИБДД, а так же сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области установлено, что ФИО2 является владельцем транспортных средств: ДАТСУН ON-DO, гос. peг. знак (№), дата постановки на учет - 11.10.2018, мощность - 87.00 л.с., дата утраты права собственности - 19.06.2020; УАЗ 396259, гос. peг. знак (№), дата постановки на учет - 11.10.2018, мощность - 84.00 л.с.;является собственником квартиры,расположенной по адресу: 394016, <адрес>, дата возникновения права собственности - 25.09.2018 года; кадастровый номер - (№), дата утраты права собственности - 11.09.2020. Кроме того,ФИО2 с 21.10.2020 по 06.02.2021 зарегистрирован в качестве плательщика НПД.При проведении камеральной налоговой проверки инспекция установила, что ФИО2 в 2020 году продал объект недвижимости, расположенный по адресу: 394016, Россия, <адрес> который находился в его собственности в период с 25.09.2018 по 11.09.2020, сумма сделки составила 2150000,00 рублей, сумма имущественного вычета составила 621000,00 рублей, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 80730,00 рублей.Так же в ходе камеральной проверки установлено, что ФИО2 представил налоговую декларацию за 2020 год по форме 3-НДФЛ, не уплатил исчисленный налог за 2020 год, в связи с чем ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа вынесла решение № 6427 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных главой 16 НК РФ.

ФИО2 обязан был заплатить налоги согласно налоговым уведомлениям: № 37493856 от 11.07.2019, № 37602568 от 03.08.2020, №29360790 от 01.09.2021.

В установленный срок за соответствующие налоговые периоды налоги административным ответчиком уплачены не были. В связи с чем начислены пени и направлены требования об уплате налогов и пени. По истечении срока исполнения требований недоимка в бюджет не поступила.

Просит взыскать с ФИО2, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 83рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 01 рубля 09 копеек, налог за 2019 год в размере 365рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 03 рублей 88 копеек, налог за 2020 год в размере 268 рублей, пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 01рубля;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1140рублей 50 копеек, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 вразмере 15 рублей 10 копеек, налог за 2019 год в размере 3420 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 вразмере 36 рублей 34 копеек, налог за 2020 год в размере 3315 рублей, пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 вразмере 12 рублей 43 копеек;

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии состатье 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 80730 рублей;

по налогу на профессиональный доход: налог за 2020 год в размере 446 рублей 71копейки, пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 26.01.2021 по 15.06.2021 в размере 9 рублей 63 копеек;

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3027 рублей 50копеек;

штраф за неуплату налога в бюджет Российской Федерации в размере 4036рублей 50 копеек, а всего в размере 96 911 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, конверт с судебной повесткой возвращен в адрес суда по истечению срока хранения.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на дохе физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, вРоссийской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидента Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм вознагражден; полученных от физическихлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на оси заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доход по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ«Овнесении изменен в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый органпо месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или друг неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 1 НК РФ с 1 января 2019 г. был добавлен п. 8. Он дает право законодателям путем принятия федеральных законов предусматривать в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов РФ проведение экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Аналогичное положение было внесено и в п. 1 ст. 18 «Специальные налоговые режимы» НК РФ. А п. 2 ст. 18 НК РФ, перечисляющий специальные налоговые режимы, пополнился пп. 6 – «налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента)».

Проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) согласно пунктам 2, 3 части 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (редакция от 1 апреля 2020 года) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато с1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «Опроведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частями 6 - 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «Опроведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой по налогу на профессиональный доход (далее - НПД) признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком НПД деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 6 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

01.01.2016 Законом Воронежской области Законом Воронежской области от19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Судом установлено, что административный ответчик в указанный инспекцией налоговый период являетсясобственником транспортных средств: ДАТСУН ON-DO, гос. peг. знак (№) УАЗ 396259, гос. peг. знак (№); квартиры расположенной по адресу: 394016, г. <адрес>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог. Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления№ 37493856 от 11.07.2019, № 37602568 от03.08.2020, № 29360790 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налогов.

По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно материалам дела ФИО2 с21.10.2020 по 06.02.2021 являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход, однако, не смотря на полученный в 2020 году доход, обязанность налогоплательщика по уплате налога имисполнена не была.

Решением № 6427 от 22.11.2021, вынесенным заместителем начальника ИФНС по Коминтерновскому району г.Воронежа (ФИО)7., лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка ФИО2, привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных главой 16 НК РФ.

Согласно вышеуказанному решению ФИО2 в 2020 году продал объект недвижимости, расположенный по адресу: 394016, Россия, г<адрес> период владения указанного имущество составилс 25.09.2018 по 11.09.2020 года (минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет). Сумма сделки составила 2150000,00 рублей и с учетом положений ст. 217.1 НК РФ сумма имущественного вычета составила 621000,00 рублей, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 80730,00 рублей. Между тем, ФИО2 не представил налоговую декларацию за 2020 год по форме 3-НДФЛ, а так же не уплатил исчисленный налог за 2020 год в размере 80730,00 рублей в срок до 15.07.2021.

Сведений об обжаловании решения № 6427 от 22.11.2021материалы дела не содержат.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачиваетсяпомимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Так налоговым органом ответчикуФИО2 выставлены требования:

№ 81056 по состоянию на 17.12.2021 об уплатетранспортного и имущественного налогов в общей сумме 3583,00 руб., пени в сумме 13,43 руб., в срок до 09.02.2022, направленное ответчику заказным письмом;

требование № 1391 по состоянию на 21.01.2022 об уплате налога на доход в сумме 80730,00 руб., штрафов в общей сумме 7064,00руб., в срок до 17.03.2022, направленное ответчику заказным письмом;

требование № 25587 по состоянию на 16.06.2021 об уплате налога на профессиональный доходнедоимке в сумме 446,71 руб., пени в сумме 9,63 руб. в срок до 17.11.2021, направленное ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

требование № 16249 по состоянию на 04.02.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество в общей сумме 1223,00 руб., пени в сумме 16,19 руб., в срок 31.03.2020, направленное ответчику заказным письмом;

требование № 10619 по состоянию на 15.02.2021 об уплате налога транспортного налога, налога на имущество в общей сумме 3785,00 руб., пени в сумме 40,22 руб., в срок 12.04.2021, направленное ответчику заказным письмом.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

23.12.2020 вступил в законную силу пункт 9 статьи 1 Федерального закона от23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки был вынесен 08.06.2022, т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по заявленным требованиям.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 07.03.2023 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа обратилась 07.08.2023, т.е. в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, сумма задолженности составляет96911,18руб., в указанную задолженность включены: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 83рублей, пени по налогу за 2018 годза период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 01 рубля 09 копеек, налог за 2019 год в размере 365 рублей, пени по налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 03 рублей 88 копеек, налог за 2020 год в размере 268 рублей, пени по налогу за 2020 годза период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 01рубля; транспортный налог за 2018 год в размере 1140рублей 50 копеек, пени по налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 вразмере 15 рублей 10 копеек, налог за 2019 год в размере 3420 рублей, пени по налогу за 2019 годза период с 02.12.2020 по 14.02.2021 вразмере 36рублей 34 копеек, налог за 2020 год вразмере 3315 рублей, пени по налогу за 2020 годза период с 02.12.2021 по 16.12.2021 вразмере 12 рублей 43 копеек; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 80730 рублей; налог на профессиональный доход за 2020 год в размере 446 рублей 71 копейки, пени по налогу за 2020 год за период с 26.01.2021 по 15.06.2021 в размере 9 рублей 63 копеек; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3027 рублей 50 копеек; штраф за неуплату налога в бюджет Российской Федерации в размере 4036 рублей 50 копеек.

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований по указанным требованиям, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, сумма задолженности по уплате налогов, пени, штрафов в общем размере 96911,18 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 3107 рублей.

руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: г<адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 83рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019по 03.02.2020 в размере 01 рубля 09копеек, налог за 2019 год в размере 365 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 03 рублей 88 копеек, налог за 2020 год в размере 268 рублей, пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 01рубля; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1140рублей 50 копеек, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 вразмере 15 рублей 10 копеек, налог за 2019 год в размере 3420 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 вразмере 36 рублей34 копеек, налог за 2020 год в размере 3315 рублей, пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 вразмере 12 рублей 43 копеек; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 80730 рублей; по налогу на профессиональный доход: налог за 2020 год в размере 446 рублей 71 копейки, пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 26.01.2021 по 15.06.2021 в размере 9рублей 63 копеек; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3027рублей 50 копеек; штраф за неуплату налога в бюджет Российской Федерации в размере 4036 рублей 50 копеек, всего 96 911 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца г<адрес>, проживающего: г. Воронеж, <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3107рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Бородинов

Решение в окончательной форме изготовлено 29.11.2023