Решение по делу № 2А-813/2025 от 28.07.2025 | Рязанский районный суд (Рязанская область)

№

УИД 62RS0№-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

<адрес> суд <адрес> в составе судьи ФИО4.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу физических лиц в границах гор. округов за 2022 год в размере 511 рублей 00 копеек; земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3 214 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 4 427 рублей 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 69 158 рублей 00 копеек; суммы пений, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 056 рублей 33 копейки;

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>;иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> H84; иное строение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес> Н81; жилой дом с кадастровым номером 62:15:0050624:165, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ;земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в районе <адрес>; а также транспортные средства: автомобиль ШЕВРОЛЕ LACETTI государственный регистрационный номер №; Ленд Ровер Дисковере 3, государственный регистрационный знак №; Урал432 № государственный регистрационный знак №; Газ-№, государственный регистрационный знак №; Шкода Супер, государственный регистрационный знак №; трактор МТЗ№, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признанными объектами налогообложения согласно ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, машинно-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения.

В соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В силу п. 2,3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения соответствующей налоговой ставке.

В соответствии с налоговым законодательством налоговым органом был рассчитан налог за 2022 год на имущество и транспортные средства, принадлежащие ФИО1, и ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 107802 рубля 33 копейки, в том числе налог 78746 рублей 00 копеек, пени 29056 рублей 33 копейки в связи с чем, административный истец обратился с иском в суд о взыскании недоимки по налогам.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещался о дате судебного разбирательства. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные извещения о времени и месте рассмотрения дела, возвращены в суд отделением связи с отметкой «по истечению срока хранения». В связи с чем, суд находит, что ответчик надлежащим образом извещался о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился без уважительных причин.

На основании статей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно доводам иска административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в собственности находятся: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в районе <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его дате в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом падении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

На основании п. 1 ст. 397 ПК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчетам административного истца, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за период 2022 год составила 3 725 рублей 00 копеек. Данный расчет судом проверен и признан верным.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику на праве собственности принадлежит на праве собственности принадлежит объект налогообложения: автомобиль ШЕВРОЛЕ LACETTI государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 95 лошадиных сил; Ленд Ровер Дисковере 3, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 299,20 лошадиных сил; Урал 432 ОВ № государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 210 лошадиных сил; Газ-№, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 81 лошадиная сила; Шкода Супер, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 152 лошадиные силы; трактор МТЗ-№ Л, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 81 лошадиная сила.

В статье 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам (кроме транспортного средства, находящегося в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом), из числа объектов, подлежащих налогообложению, не исключаются.

Налоговая ставка рассчитывается согласно <адрес> от 22.11. 2002 года №-ЩЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно расчетам административного истца, задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за период 2022 год составила 69 158 рублей 00 копеек. Данный расчет судом проверен, суд находит его верным.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение,

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным сведениям в собственности административного ответчика имеются: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 4571329, 31 рубль; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> H84, актуальная кадастровая стоимость 344709,17 рублей; иное строение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес> Н81, актуальная кадастровая стоимость 255490 рублей 33 копейки; ? жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 5721358 рублей 90 копеек.

В соответствии с расчетом административного истца сумма налога на имущество физических лиц - ФИО1 составляет за период 2022 год в размере 4 427 рублей 00 копеек. Судом расчет проверен, признан верным.

Наряду с требованиями о взыскании недоимки по налогам, налоговой инспекций также предъявлены требования о взыскании пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

Согласно письменному расчету пени, представленному административным истцом, данный расчет в отношении каждого из налогов, произведен им, начиная со следующего после наступления обязанности по их уплате по ДД.ММ.ГГГГ включительно с применением размера одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации. Совокупная обязанность по налогам, на которую налоговым органом начислены пени, определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 458663 рублей 23 копейки. Сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 110002 рубля 66 копеек, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, на ДД.ММ.ГГГГ составляет 80946 рублей 33 копейки. Задолженность по пени, заявленная налоговым органом ко взысканию в настоящем административном иске составляет 29056 рублей 33 копейки (11002 рублей 66 копеек – 80946 рублей 33 копейки).

Проверив представленный арифметический расчет требуемой пени, а также оценив представленные налоговым органом доказательства возникновения у налогоплательщика ФИО1 обязанности по уплате каждого из налогов, на которые начислены пени и принятия налоговым органом мер по их принудительному взысканию, суд находит требования истца о взыскании пени в размере 29056 рублей 33 копейки обоснованными.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к административному ответчику с требованиями, последнее из которых от ДД.ММ.ГГГГ N № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленный требованием срок задолженность не погасил, в связи с чем, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка N № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 107 802 рубля 33 копейки, в том числе: по налогам 78746 рублей 00 копеек, пени - 29 056 рублей 33 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, поскольку должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа, после чего налоговый орган обратился с административным иском в суд.

При вынесении решения по иску суд учитывает, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после ДД.ММ.ГГГГ включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц урегулирована положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

Сроки обращения в мировой суд за взысканием задолженности регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 данной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Данная ситуация является типичной и применяется к первичному обращению Инспекции в суд в течение календарного года за взысканием задолженности по требованию.

Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования Законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ:

срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей со ссылкой на п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.

Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

Исходя из вышеизложенного, следует, что при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный орган правомерно, без нарушения законодательства.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ указано, что отмена судебного приказа предоставляет право налоговому органу обратиться в порядке искового производства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве в течение шести месяцев, но после отмены судебного приказа.

Административные исковые требования заявлены в суд в пределах установленного срока.

При этом суд учитывает, что при принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В рассматриваемом деле судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> суда <адрес>, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Отмена судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в пределах шестимесячного срока с момента его отмены ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по указанным выше налогам налогоплательщикам не погашена, суд, проверив расчеты административного истца и признавая их верными, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу за 2022 год в размере 3 725,00 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 863 рублей 00 копеек;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 69158 рублей 00 копеек, пени – 29056 рублей 33 копейки, на общую сумму 107802 рубля 33 копейки.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4234 рубля 00 копеек) в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №), недоимки по:

- земельному налогу физического лица в границах городских округов за 2022 год в размере 511 (пятьсот одиннадцать) рублей 00 копеек;

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3214 (три тысячи двести четырнадцать) рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1436 (одна тысяча четыреста тридцать шест) рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц по ставе применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 4 427 (четыре тысячи четыреста двадцать семь) рублей 00 копеек;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 69158 (шестьдесят девять тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 00 копеек;

- пени в размере 29056 (двадцать девять тысяч пятьдесят шесть) рублей 33 копейки.

Реквизиты для перечисления:

ИНН №;

КПП №;

БИК №,

счет получателя 40№.

№ казначейского счета 03№;

Банк получателя (после13) <адрес> / УФК по <адрес>;

Получатель (после 16) «Казначейство России (ФНС России)»

КБК 18№ ОКТМО 0

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №) государственную пошлину в размере 4234 (четыре тысячи двести тридцать четыре) рубля 00 копеек в доход местного бюджета.

Реквизиты для оплаты госпошлины:

Р ИНН №;

КПП №;

БИК №,

счет получателя 40№.

№ казначейского счета 03№;

Банк получателя Отделение <адрес> / УФК по <адрес>;

Получатель («Казначейство России (ФНС России)»

КБК №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд через <адрес> суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: (подпись)

ФИО4