Дело №2а-47/2022

УИД 13RS0017-01-2022-001168-24

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Лямбирь 18 января 2023 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Меркуловой А.В.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью 1728, 5 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 30.12.2015. Налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2016 г. в сумме 58 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. В связи с отсутствием уплаты налога за период с 02.12.2017 по 20.11.2018 были начислены пени в сумме 5 руб. 10 коп. Налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2020 г. в сумме 58 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. В связи с отсутствием уплаты налога были начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 и в сумме 0 руб. 19 коп.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 63,6 кв.м., дата регистрации права 24.05.2005, дата утраты права 29.11.2012; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 81,9 кв.м., дата регистрации права 30.12.2015. В связи с тем, что налогоплательщик является инвалидом, ему предоставлена льгота на оплату налога на имущество, а, именно, один объект собственности освобожден от налогообложения – вышеуказанная квартира. Налогоплательщику было направлено уведомление об уплате налога за 2016 г. в сумме 166 руб. За несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2017 по 20.11.2018 в сумме 14 руб. 59 коп. Также было направлено уведомление об обязанности уплатить налог на имущество за 2020 г. в сумме 243 руб. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0 руб. 79 коп.

Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, пени, №7535 от 21.11.2018, №16277 от 15.12.2021. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам выдан 22.07.2022, по заявлению ФИО1 отменен 23.08.2022.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 409 руб., пеню в размере 15 руб. 38 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 116 руб., пеню в размере 5 руб. 29 коп. (л.д. 1-2).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Положения статей 96, 99, 150, 152 КАС Российской Федерации не позволяют суду рассматривать дело без надлежащего уведомления лиц, в нем участвующих, прямо устанавливая, что лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова; лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте; в случае неявки в судебное заседание кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания, разбирательство дела откладывается.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебные повестки, а также иные документы, направленные по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, согласно информации, представленной в суд почтовой организацией, указанному лицу не доставлены в связи с истечением срока хранения.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации не предусматривает последствия пассивного отказа лица, участвующего в деле, от получения судебного извещения, то есть, когда данное лицо активно не отказывается от получения судебного извещения, но не открывает дверь почтальону и не является в почтовую организацию за получением судебного извещения. Таким образом, административный ответчик считается надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, и их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 387, 388, 389, 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Лямбирского сельсовета Лямбирского района Республики Мордовия от 19 октября 2005 г. N 47 "Об установлении земельного налога на территории Лямбирского сельсовета Лямбирского района" установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

? доля в праве на земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью 1728, 5 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 30.12.2015, кадастровой стоимостью 77 229 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 63,6 кв.м., дата регистрации права 24.05.2005, дата утраты права 29.11.2012; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 81,9 кв.м., дата регистрации права 30.12.2015.

В силу пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес ФИО2 через личный кабинет направлены налоговое уведомление N 61390442 от 20 сентября 2017 г. о необходимости уплаты земельного налога, налога на имуществ физических лиц в срок не позднее 1 декабря 2017 г. в общей сумме 224 руб., налоговое уведомление N 7596745 от 1 сентября 2021 г. о необходимости уплаты земельного налога, налога на имуществ физических лиц в срок не позднее 1 декабря 2021 г. в общей сумме 301 руб.

Закон не содержит указаний на то, когда уведомление должно быть получено налогоплательщиком. Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, условие статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налогового уведомления налогоплательщику не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа, налоговым органом соблюдено.

В установленные сроки налоги не были уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, а также неуплатой пени административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования N7535 от 21 ноября 2018 г., №16277 от 15 декабря 2021 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По настоящее время за административным ответчиком согласно письменным материалам дела, числится непогашенная задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 409 руб., по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 15 руб. 38 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 116 руб., по пеням за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5 руб. 29 коп.

Расчет земельного налогов, налога на имущество, а также пени произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями и положениями действующего законодательства.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом начислены пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет пени судом также проверен, который является верным, соответствует периодам, суммам и видам недоимки, произведен на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Все суммы пени включены в требование, их начисление подтверждается представленными доказательствами.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абз.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неоплатой транспортного налога и пени налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, 22 июля 2022 г. был вынесен судебный приказ, который, в свою очередь, был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия от 23 августа 2022 г., в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12 декабря 2022 г., то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока.

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в деле письменными доказательствами и сомнения в достоверности не вызывают.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С учетом приведенного правового регулирования, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что обязанность налогового органа по своевременному направлению уведомлений и требований об уплате образовавшейся недоимки исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, а также учитывая то обстоятельство, что на день рассмотрения настоящего административного иска задолженность по земельному, транспортному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачена, следовательно, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016, 2020 г.г. в размере 409 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 0 руб. 79 коп. за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря.2021 г., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере14 руб. 59 коп. за период со 2 декабря 2017 г. по 20 ноября 2018 г., а всего 424 (четыреста двадцать четыре) руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016, 2020 г.г. в сумме 116 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5 руб. 10 коп. за период со 2 декабря 2017 г. по 20 ноября 2018 г., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0 руб. 19 коп. за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., а всего 121 рубль 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Лямбирский районный суд Республики Мордовия.

Судья А.В. Меркулова