РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 января 2025 года г. Слюдянка
Слюдянский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Казариной Н.А., при секретаре Дроздовой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 128/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН № ***) в обоснование которого указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: транспортных средств "Автомобиль 1", дата регистрации владения "ДАТА", "Автомобиль 2", дата регистрации владения "ДАТА", "Автомобиль 3", дата регистрации владения "ДАТА"; и квартиры по адресу "АДРЕС", с кадастровым номером № ***.
Расчет транспортного налога составляет:
за 2022 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2022 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2022 год за "Автомобиль 3" -712 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 713;
за 2019 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2019 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2019 год за "Автомобиль 3" -1425 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2020 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2020 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2020 год за "Автомобиль 3" -712 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 713;
за 2018 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2018 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2018 год за "Автомобиль 3" - 475 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 4/12, размер льгот 0;
за 2021 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2021 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2021 год за "Автомобиль 3" -712 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 713;
итого 20476 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за указанную квартиру составляет:
за 2022 год- 387 руб., при налоговой базе 586206 руб., доле в праве – 1, налоговой ставке - 0,15 %, количество месяцев владения - 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6;
за 2020 год- 176 руб., при налоговой базе 586206 руб., доле в праве – 1, налоговой ставке - 0,15 %, количество месяцев владения - 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,2;
за 2021 год- 352 руб., при налоговой базе 586206 руб., доле в праве – 1, налоговой ставке - 0,15 %, количество месяцев владения - 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6;
Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В адрес налогоплательщика посредством заказного письма направлено налоговое уведомление "ДАТА" № *** со сроком уплаты "ДАТА", налоговое уведомление "ДАТА" № *** со сроком уплаты "ДАТА", налоговое уведомление "ДАТА" № *** со сроком уплаты "ДАТА", налоговое уведомление "ДАТА" № *** со сроком уплаты "ДАТА".
Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на имущество за 2020-2022 год начислены пени. Сумма пени к взысканию по иску составляет 3932.77 рублей.
В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством личного кабинета направлено требование об уплате задолженности по состоянию на "ДАТА" № *** со сроком добровольного исполнения "ДАТА", в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 19512,13 руб. (сумма налога 17004, сумма пени 2508,13) с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Неисполненная сумма ко взысканию 25323,77 руб.
В связи с введением единого налогового счета с "ДАТА" требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на "ДАТА" - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства размер пени составил 3932,77 рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 80 Слюдянского района вынесен судебный приказ от "ДАТА" № *** о взыскании задолженности в размере 25323,77 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее "ДАТА" (срок добровольного исполнения по требованию 28.11.2023+ 6 месяцев).
Определением от "ДАТА" судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
С настоящим иском административный истец обратился "ДАТА", то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.
В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с ФИО1 ИНН № *** задолженность по: транспортному налогу за 2018-2022 годы - 20476.00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы - 915.00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы - 3932,77 руб., всего: 25323,77 руб.
Административный истец МИФНС России № 22 по Иркутской области надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства извещен, представителя не направил. При подаче иска представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще о времени и месте судебного заседания извещен по месту жительства/ регистрации, о чем имеется отчет об отслеживании почтовой корреспонденции. Об уважительности причин неявки в судебное заседание суду не сообщил, свои возражения на предмет предъявленного административного иска в суд не представил.
Административное дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав представленные суду письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований на основании следующего.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.
В силу ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год.
Законом Иркутской области от 04.07.2007 года № 53-ОЗ «О транспортном налоге», в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации на территории Иркутской области, включая территорию Усть-Ордынского Бурятского округа, устанавливается и вводится в действие транспортный налог. Законом установлены налоговые ставки.
В соответствии с п. 1 ст. 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства
Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года (1 октября), следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе, жилой дом; квартира, комната; гараж, машино - место; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. (ст. 401 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Статьями 406-409 НК РФ закреплены налоговые ставки, налоговые льготы, установлены порядок и сроки уплаты налога. Так, налог подлежит уплате налогоплательщиками с "ДАТА" в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Пунктом 3 ст. 396 НК установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.
Налоговая база в соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Материалами дела установлено, ФИО1 является (являлась в спорный период) собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: транспортных средств "Автомобиль 1", дата регистрации владения "ДАТА", "Автомобиль 2", дата регистрации владения "ДАТА", "Автомобиль 3", дата регистрации владения "ДАТА"; и квартиры по адресу "АДРЕС", с кадастровым номером № ***.
Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Расчет транспортного налога составляет:
за 2022 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2022 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2022 год за "Автомобиль 3" -712 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 713;
за 2019 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2019 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2019 год за "Автомобиль 3" -1425 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2020 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2020 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2020 год за "Автомобиль 3" -712 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 713;
за 2018 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2018 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2018 год за "Автомобиль 3" - 475 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 4/12, размер льгот 0; за 2021 год за "Автомобиль 1"- 488 руб., где мощность 75, ставка 6,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2021 год за "Автомобиль 2"- 2800 руб., где мощность 112, ставка 25,0, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 0;
за 2021 год за "Автомобиль 3" -712 руб., где мощность 150, ставка 9,5, количество месяцев владения 12/12, размер льгот 713;
итого 20476 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за указанную квартиру составляет:
за 2022 год- 387 руб., при налоговой базе 586206 руб., доле в праве – 1, налоговой ставке - 0,15 %, количество месяцев владения - 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6;
за 2020 год- 176 руб., при налоговой базе 586206 руб., доле в праве – 1, налоговой ставке - 0,15 %, количество месяцев владения - 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,2;
за 2021 год- 352 руб., при налоговой базе 586206 руб., доле в праве – 1, налоговой ставке - 0,15 %, количество месяцев владения - 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6;
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.2,3, 4 ст.52 НК РФ).
В адрес налогоплательщика посредством заказных писем направлены налоговое уведомление "ДАТА" № *** со сроком уплаты "ДАТА", сумма по уведомлению 4387 руб.; налоговое уведомление "ДАТА" № *** со сроком уплаты "ДАТА", сумма по уведомлению 4713 руб.; налоговое уведомление "ДАТА" № *** со сроком уплаты "ДАТА", сумма по уведомлению 4176 руб.; налоговое уведомление "ДАТА" № *** со сроком уплаты "ДАТА", сумма по уведомлению 3763 руб. ; налоговое уведомление "ДАТА" № *** со сроком уплаты "ДАТА", сумма по уведомлению 4352 руб.
На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Материалами дела подтверждается, что свои обязательства по уплате налога за спорный период налогоплательщик в полном объеме не исполнила. Административный ответчик данные обстоятельства не оспаривала.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налоговой платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнит обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платеже) по. налогам, сборов; страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством личного кабинета направлено требование об уплате задолженности по состоянию на "ДАТА" № *** со сроком добровольного исполнения "ДАТА", в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 19512,13 руб. (сумма налога 17004, сумма пени 2508,13) с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Сумма по требованию налог на имущество физических лиц – 528 руб., транспортный налог – 16476 руб., пени 2508,13 руб. Неисполненная сумма ко взысканию 25323,77 руб.
В связи с введением единого налогового счета с "ДАТА" требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на "ДАТА" - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства размер пени составил 3932,77 рублей.
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу в установленный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налогов, пени.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. (ч. 3)
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 80 Слюдянского района вынесен судебный приказ от "ДАТА" № *** о взыскании задолженности в размере 25323,77 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее "ДАТА" (срок добровольного исполнения по требованию "ДАТА"+ 6 месяцев).
Определением от "ДАТА" судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
С настоящим иском административный истец обратился "ДАТА", то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа ("ДАТА" +6 месяцев).
Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.
На дату обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, административный истец не утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности в заявленных размерах.
Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части взыскания с административного ответчика заявленной задолженности по налогам.
Расчет задолженности судом проверен и является правильным.
При этом суд учитывает, что согласно ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Вместе с тем, доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговых льгот, административным ответчиком не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с ч.1 ст.111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 ч.1 НК РФ с административного ответчика в бюджет Слюдянского муниципального района подлежит взыскании государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289- 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № *** задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы - 20476.00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы - 915.00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы - 3932,77 руб. Всего взыскать 25323,77 руб.
Взыскать с ФИО1 ИНН № *** в бюджет Слюдянского муниципального района Иркутской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Слюдянский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья:
Мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 г.