Дело № 2а-695/2025

45RS0009-01-2025-000780-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Куртамыш, Курганская область 13 октября 2025 г.

Куртамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.

при помощнике судьи Колупаевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях №79146628 от 15.07.2023 и №133683355 от 11.07.2024, в связи с чем ему были начислены налог на имущество физических лиц за 2023год в сумме 10 777руб., который нужно было уплатить в срок до 01.12.2024.

ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях №79146628 от 15.07.2023 и №133683355 от 11.07.2024, в связи с чем, исчислен транспортный налог в сумме 1320руб., в установленный срок до 02.12.2024 налог налогоплательщиком не уплачен.

Так как ФИО1 обязанность по уплате налогов, начиная с 2022-2023, не исполнял надлежащим образом в срок, установленный налоговым законодательством, ему в соответствии со ст.75НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки в сумме 2541,60руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового ссчета ФИО1 направлено требование №8060 от 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023. Требование налогоплательщик не исполнил. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 14 638,60руб.

Мировым судьей 27.02.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании налогов. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 г. в сумме 1320руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 10 777руб., пени в сумме 2541,60руб., начисленные за период с 01.02.2024 по 03.02.2025 на сумму совокупной обязанности за налоговые периоды с 2022-2023гг.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области, не явился, о дате и времени уведомлен надлежащим образом посредством направления судебного извещения организацией почтовой связи, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. В административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом по месту регистрации, однако от получения судебных извещений в отделении почтовой связи уклонился, судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения, что рассматривается судом как доказательство надлежащего извещения ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.

Изучив административный иск, исследовав представленные доказательства, другие письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Исходя из указанных правовых норм, по общему правилу, поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на соответствующий объект недвижимости. Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на данный объект.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Курганской области в налоговый период 2023 г. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество:

здание, назначение: нежилое с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>(л.д.44).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 13 июля 2006 г.);

автомобиль легковой LADA 4х4, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 15 декабря 2020 г.).

В связи с чем, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № 133683355 от 11 июля 2024 г. об уплате в срок не позднее 2 декабря 2024 г. транспортного налога за 2023 г. в сумме 1 320 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 10777 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в добровольном порядке по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 27 февраля 2025 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) за 2023 гг. в размере 14638 руб. 60 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 10777 руб. 00 коп. за 2023 г., транспортный налог в размере 1320руб., пени 2561,60руб.

Определением этого же мирового судьи от 10 марта 2025 г. судебный приказ от 27 февраля 2025 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 29 августа 2025 г., то есть в установленный срок.

Согласно расчету административного истца размер недоимки по транспортному налогу за 2023 г. составляет 1320 руб. 00 коп., (за грузовой автомобиль № предоставлена налоговая льгота в размере 1964руб., подлежит оплате налог в размере 25% от начисленной суммы – 491руб., за автомобиль LADA рассчитан налог в размере 829руб.), размер недоимки по имуществу физических лиц составил 10 777руб. (за строение по адресу <адрес>).

Судом расчет проверен, признается правильным.

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 1 320 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 10777 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, от 17 февраля 2015 г. № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов на ее принудительное взыскание, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в сумме 2 541,60руб. – пени, начисленные за период с 01.02.2024 по 03.02.2025 на сумму совокупной обязанности за налоговые периоды с 2022-2023 гг.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области взыскана с ФИО1 задолженность за 2022год в размере 12345руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 9797руб., транспортный налог в размере 2548руб.

С учетом принятых решений, сумма отрицательного сальдо сложилась из недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022год – 12345руб. (налог оплачен 12.11.2024), 2023 год –12 097руб. (налог не оплачен).

На основании изложенного, заявленные требования о взыскании недоимки по пени подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу УФНС России по Курганской области подлежат взысканию пени в сумме 2541,60 руб. (за период с 01.02.2024 по 28.07.2024 -12345руб. х16%/300х179дней = 1178,54руб., за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 - 12345руб. х18%/300х49дней =362,94руб., за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 - 12345руб. х19%/300х42дня =328,38руб., за период с 28.10.2024 по 12.11.2024 - 12345руб. х21%/300х16дней =138,26руб., за период с 03.12.2024 по 03.02.2025 - 12097руб. х21%/300х63дня =533,48руб.).

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по налогам, пени в сумме 14 638 руб. 60 коп., из которых:

1320 руб. 00 коп. - недоимка по транспортному налогу за 2023 г.;

10 777 руб. 00 коп. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 г.;

2 541 руб. 60 коп. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.02.2024 по 12.11.2024, с 03.12.2024 по 03.02.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 23 октября 2025 г.

Судья Н.Д.Дзюба