РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Русиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-830/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что ФИО1 является собственником транспортного средства, недвижимого имущества (квартир). В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 6300,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 6300,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1101,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1024,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 567,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 49,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 22,05 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 3,85 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 3,58 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,44 руб. (ОКТМО 25703000) за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 0,55 руб. (ОКТМО 35726000) за период с ** по **, в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов и пени. В добровольном порядке в установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком не уплачены. Мировым судьей №38 судебного участка города Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ № от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением суда от **. Административный истец просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2019 год в размере 6300,00 руб., транспортный налог за 2020 год размере 6300,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 49,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 22,05 руб. за период с ** по **, налог на имущество за 2018 год в размере 1101,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 3,85 руб. за период с ** по **, налог на имущество за 2019 год в размере 1024,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 3,58 руб. за период с ** по **, налог на имущество за 2020 год в размере 410,00,00 руб. (ОКТМО 25703000), пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,44 руб. (ОКТМО 25703000) за период с ** по **, налог на имущество за 2020 год в размере 157,00 руб. (ОКТМО 35726000), пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 0,55 руб. (ОКТМО 35726000) за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС №21 по Иркутской области, в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил письменные пояснения, в которых указал, что налоговое уведомление № от ** сформировано в связи с перерасчетом налога на имущество за 2018-2019 годы, доказательства, подтверждающие его направление в адрес ответчика, отсутствуют.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018-2019 годы являлся собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: ...; в 2018-2020 ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., а также квартиры, расположенной по адресу: ...

Кроме того, за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство МАЗ 5337 регистрационный знак <***> мощность двигателя 180 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ГИБДД УМВД России по г. Ангарску, выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 в размере 5160,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 5075,00 руб., налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 25703000) в размере 410,00 руб., налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 35726000) в размере 157,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 6300,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 6300,00 руб., в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год не позднее **, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год не позднее **.

Кроме того, налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2018-2019 годы, сформировано налоговое уведомление № от **. Доказательства направления данного уведомления в адрес ответчика ФИО1 административным истцом не представлены.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов за 2018-2020 годы налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 49,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 22,05 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 3,85 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 3,58 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,44 руб. (ОКТМО 25703000) за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 0,55 руб. (ОКТМО 35726000) за период с ** по **, в адрес ответчика по почте направлено требование № от ** об уплате налогов и пени за 2019 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налогов за 2018-2020 годы с учетом произведенного перерасчета налога на имущество за 2018-2019 годы со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим

пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком налогов и пени за 2018-2020 годы в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка № 38 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (09.02.2022+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом из материалов дела установлено, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, доказательства своевременной и полной уплаты налогов ответчиком не представлены

Между тем, разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 1101,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 3,85 руб. за период с ** по **, по налогу на имущество за 2019 год в размере 1024,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 3,58 руб. за период с ** по **, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска в указанной части. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не. более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, в том числе, в случае его перерасчета. При этом обязанность налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления о перерасчете налога предусмотрена п.6 ст.58 НК РФ.

Из материалов дела установлено, что налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2018-2019 годы, сформировано налоговое уведомление № от **. Между тем, в нарушение требований ст.58 НК РФ данное налоговое уведомление в адрес ФИО1 направлено не было. Следовательно, в силу положений ст.ст. 52,58 НК РФ у ответчика не возникла обязанность по уплате налога на имущество за 2018-2019 годы, правовые основания для взыскания указанного налога в судебном порядке у налогового органа отсутствовали.

Вместе с тем, учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании транспортного налога за 2019-2020 годы и налога на имущество за 2020 год истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в указанной части, требования административного иска о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 6300,00 руб., транспортного налога за 2020 год размере 6300,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 49,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 22,05 руб. за период с ** по **, налога на имущество за 2020 год в размере 410,00,00 руб. (ОКТМО 25703000), пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,44 руб. (ОКТМО 25703000) за период с ** по **, налога на имущество за 2020 год в размере 157,00,00 руб. (ОКТМО 35726000), пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 0,55 руб. (ОКТМО 35726000) за период с ** по ** подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства: транспортный налог за 2019 год в размере 6300,00 руб., транспортный налог за 2020 год размере 6300,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 49,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 22,05 руб. за период с ** по **, налог на имущество за 2020 год в размере 410,00,00 руб. (ОКТМО 25703000), пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,44 руб. (ОКТМО 25703000) за период с ** по **, налог на имущество за 2020 год в размере 157,00 руб. (ОКТМО 35726000), пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 0,55 руб. (ОКТМО 35726000) за период с ** по **.

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2018 год в размере 1101,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 3,85 руб. за период с ** по **, налога на имущество за 2019 год в размере 1024,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 3,58 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2023.